Cette nouvelle version du NHR a été introduite par le budget de l'État de 2024 et, théoriquement, est déjà en vigueur. Cependant, les conditions d'éligibilité n'ayant pas encore été réglementées et aucune plateforme n'étant disponible pour les demandes, le régime reste entaché d'incertitude. Ce retard fait hésiter les personnes qui envisagent de s'installer au Portugal pour bénéficier du nouveau système.

Contrairement à son prédécesseur, qui offrait d'importantes exonérations fiscales sur les pensions de source étrangère et attirait de nombreux retraités, le NHR 2.0 adopte une approche différente. Il ne prévoit plus d'allégement fiscal pour les pensions de source étrangère, mais des exonérations fiscales sur les plus-values de source étrangère. L'accent n'est donc plus mis sur les retraités, mais sur les chefs d'entreprise, les entrepreneurs et les investisseurs ayant réalisé des plus-values boursières. Alors que l'ancien NHR s'adressait principalement aux personnes souhaitant profiter de leur retraite au Portugal, le NHR 2.0 est conçu pour attirer les personnes qui restent actives sur le plan professionnel, ce qui fait du Portugal une destination attrayante pour ceux qui cherchent à accroître leur patrimoine et à apporter leur expertise au pays.

Étant donné que les critères d'éligibilité n'ont pas encore été clarifiés, toute personne envisageant de s'installer au Portugal devrait évaluer soigneusement les implications fiscales potentielles. Les personnes qui s'installeront en 2024 pourront toujours bénéficier de l'ancien NHR en vertu de la clause d'antériorité, mais pourraient également satisfaire aux exigences du NHR 2.0. Elles doivent se tenir informées de toute réglementation à venir afin de l'appliquer dès que le processus sera disponible. Étant donné que la NHR 2.0 fait techniquement partie du code des impôts depuis le 1er janvier 2024, toute personne ayant déménagé depuis cette date devrait pouvoir faire une demande, à condition de remplir les conditions requises une fois qu'elles auront été clarifiées.

En ce qui concerne les changements introduits par le budget 2025, outre des ajustements mineurs de la législation fiscale, la principale proposition est un allègement fiscal pour les personnes entrant sur le marché du travail. Cet allégement durerait 10 ans et offrirait des réductions d'impôt de 100 % la première année, de 75 % de la deuxième à la quatrième année, de 50 % de la cinquième à la septième année et de 25 % entre la huitième et la dixième année. Des plafonds de revenus et des conditions supplémentaires s'appliqueront.

Bien que potentiellement bénéfique, cette proposition fait encore l'objet d'un débat parlementaire et pourrait être modifiée avant que le budget ne soit finalisé. D'ici là, et dans l'attente de la réglementation finale du NHR 2.0, il est essentiel de reconnaître que la navigation en matière de fiscalité internationale est aussi complexe que la navigation dans les eaux de la côte de l'Algarve. La prudence est essentielle pour garantir un voyage en toute sécurité.

par Bernardo Masteling Pereira, associé de Forvis Mazars au Portugal, bpereira@mazars.pt