وفقًا لهيئة الضرائب والجمارك (AT)، فإن مفهوم الكيان المنصوص عليه في مادة قانون IMI الذي يفكر في زيادة معدلات الضرائب [المادة 112.º] «يدمج، من بين أمور أخرى، الأشخاص الطبيعيين المقيمين في إقليم ذي نظام ضريبي متميز».

ينص قانون IMI على تطبيق معدل متزايد قدره 7.5٪ من هذه الضريبة على العقارات المملوكة لدافعي الضرائب الذين لديهم موطن ضريبي في بلد أو إقليم أو منطقة تخضع لنظام ضريبي أكثر ملاءمة أو التي يملكها «كيان يسيطر عليه أو يسيطر عليه، بشكل مباشر أو غير مباشر، كيان له موطن ضريبي في بلد أو إقليم أو منطقة تخضع لنظام ضريبي أكثر ملاءمة».

تستثني المادة نفسها صراحة من هذه الزيادة في السعر، الممتلكات التي يملكها الأفراد. لكن مجموعة الأسئلة التي طرحها العديد من دافعي الضرائب على AT تهدف إلى فهم ما إذا كان هذا الاستبعاد ينطبق عندما يكون العقار مملوكًا لكيان غير مقيم في ملاذ ضريبي ولكن يسيطر عليه أو سيخضع لسيطرة شخص طبيعي مقيم في إحدى تلك المناطق.

على الرغم من وجود العديد من الحالات التي أثيرت في طلبات الحصول على معلومات ملزمة من AT، إلا أن استنتاج السلطات الضريبية مشابه ودائمًا بمعنى أنه سيتم تطبيق معدل IMI المتزايد.