За даними Податкової та митної адміністрації(AT), поняття суб'єкта, передбачене статтею Кодексу IMI, яка передбачає підвищені ставки податку [стаття 112.º], "включає, серед іншого, фізичних осіб, які проживають на території з пільговим режимом оподаткування".

Кодекс передбачає, що підвищена ставка 7,5% цього податку застосовується до об'єктів нерухомості, що належать платникам податків, які мають податкове резидентство в країні, території або регіоні з більш сприятливим податковим режимом, або які належать "юридичній особі, яка контролюється або контролюється, прямо чи опосередковано, юридичною особою, що має податкове резидентство в країні, території або регіоні з більш сприятливим податковим режимом".

Ця ж стаття прямо виключає з-під дії цього підвищення ставки об'єкти нерухомості, що перебувають у власності фізичних осіб. Але низка запитань, які декілька платників податків поставили АП, мала на меті зрозуміти, чи застосовується цей виняток, коли майно належить юридичній особі, яка не є резидентом податкової гавані, але перебуває або буде перебувати під контролем фізичної особи, яка проживає на одній з цих територій.

Хоча у запитах на отримання обов'язкової інформації від АУ було декілька ситуацій, висновок податкових органів був схожим і завжди полягав у тому, що застосовується підвищена ставка податку на прибуток підприємств.