À l'approche d'une nouvelle date limite de dépôt des déclarations de revenus aux États-Unis, vous vous rendez peut-être compte que votre déclaration de revenus ne comportait pas les nombreux formulaires américains obligatoires liés aux investissements et aux actifs internationaux : Comptes bancaires et d'investissement portugais. Intérêts commerciaux portugais. Investissements ou transferts dans des investissements non américains. Heureusement, l'IRS offre certains programmes de divulgation spécialisés aux personnes américaines, selon qu'elles vivent ou non aux États-Unis.

L'un de ces programmes est l'Offshore Streamlined Program. Une personne américaine qui n'a pas encore été contactée ou contrôlée par l'IRS peut se soumettre volontairement à ce programme simplifié. Au lieu de remonter le temps, ce programme exige seulement que la personne américaine soumette les trois dernières années de déclarations de revenus (en supposant que cela soit fait après le 15 avril 2022, pour les années civiles 2021, 2020 et 2019) et les six dernières années de FBAR (2016-2021). Dans le cadre de cette soumission, la personne américaine doit expliquer pourquoi elle estime qu'elle ne devrait pas être pénalisée. En général, une telle défense fondée sur un "motif raisonnable" est basée sur de mauvais conseils obtenus auprès de professionnels de l'impôt, mais elle pourrait également se présenter dans des situations où la personne américaine a quitté les États-Unis immédiatement après sa naissance, alors qu'elle était enfant, est simplement née en dehors des États-Unis sans aucun lien avec les États-Unis, n'a pas eu de lien avec les États-Unis depuis, et n'avait aucun moyen de savoir qu'elle avait une obligation de déclaration aux États-Unis. Il y a eu plusieurs cas récents, dont certains contradictoires, sur ce qui constitue un motif raisonnable et sur la manière de calculer la pénalité correspondante. L'explication présentée à l'IRS dans le cadre de ce processus est très importante et sera jugée, dans une certaine mesure, de manière subjective. Ainsi, si la personne de l'IRS qui lit l'explication ne l'aime pas, elle pourrait tout simplement rejeter l'utilisation de ce programme spécial de divulgation et exiger que la personne américaine passe par le processus administratif normal de soumission des impôts, qui pourrait être beaucoup plus long.

Certaines personnes me demandent si elles ne pourraient pas simplement renoncer à leur citoyenneté américaine et éviter tout ce gâchis. Cette approche pose deux problèmes principaux. Premièrement, l'IRS a démontré qu'il est plus que capable de geler les comptes non américains d'une telle personne s'il soupçonne une fraude fiscale ou certains degrés de non-conformité volontaire. Deuxièmement, l'IRS peut imposer une exit tax à ces personnes. En général, l'exit tax ne s'applique que si la valeur nette globale d'une personne dépasse 2 millions de dollars américains, mais elle s'applique également si une personne ne peut pas déclarer de manière affirmative qu'elle a respecté les déclarations fiscales américaines des cinq dernières années. Si l'exit tax est imposée, elle traite essentiellement la personne comme si elle avait liquidé l'ensemble de son patrimoine global, imposant ainsi un impôt sur le gain total, au-delà de certains seuils. En outre, cette personne ne pourra jamais faire don de ses actifs à d'autres personnes américaines à l'avenir sans que ces dernières soient soumises à un impôt sur les donations d'environ 40 %.

Si vous êtes une personne qui doit rectifier sa conformité fiscale, vous devrez probablement travailler avec un avocat et un CPA pour (1) comprendre votre structure de propriété globale, en tenant compte du fait qu'il faudra déterminer le traitement américain des entités et des trusts ; (2) identifier vos obligations de déclaration annuelle en fonction de votre structure de propriété globale ; (3) identifier les déclarations manquées ou incomplètes, ainsi que les risques et pénalités potentiels ; (4) identifier des solutions - le type de programme de déclaration ou de divulgation à privilégier avec l'IRS ; et (5) s'engager dans la solution choisie pour rectifier votre conformité. Veillez à faire appel à des professionnels qui ont une grande expérience des familles multinationales et de leurs besoins fiscaux.

par Severiano E. Ortiz, associé du bureau de Washington, D.C. de Kozusko Harris Duncan