Het opleggen van belastingboetes stond in een recente beslissing van een federaal hof van beroep over de vraag of een private stichting een buitenlandse trust was die onderhevig was aan dergelijke boetes.

In de Rost v. U.S.handhaafde het U.S. Court of Appeals for the Fifth Circuit belastingboetes tegen de Amerikaanse staatsburger John Rebold, die zijn Liechtensteinse "Stiftung" (een particuliere stichting zonder liefdadigheidsdoeleinden) niet had aangegeven als een buitenlandse trust.

De overledene Rebold richtte in 2005 de Enelre Foundation op voor algemene ondersteuning en onderwijs voor hem en zijn kinderen. Hij maakte $2 miljoen over naar de stichting in 2005 en $1 miljoen in 2007 en meldde de transacties niet aan de IRS.

Rebold kwam er later achter dat de IRS zijn stichting zou beschouwen als een buitenlandse trust met de bijbehorende rapportageverplichtingen. Hij diende de rapporten te laat in, in 2013, en de IRS legde boetes op.

Volgens IRC Sec. 6048 moet een Amerikaans persoon de oprichting van een buitenlandse trust, overdrachten aan een buitenlandse trust en uitkeringen ontvangen door een buitenlandse trust melden; het eigendom van de trust moet ook worden bekendgemaakt. De jaarlijkse aangifteformulieren zijn 3520 en 3520-A, en de boete voor het niet indienen is het hoogste van $10.000 of 35% van de brutowaarde van het onroerend goed dat is ingebracht in een buitenlandse trust.

Rebold betaalde de boetes en diende daarna een verzoek tot terugbetaling in, met het argument dat de boetes onterecht waren omdat de rapportagevereisten voor de private stichting onduidelijk waren, ook al was hem al in 2010 verteld (een jaar voordat de IRS een nieuw Offshore Voluntary Disclosure Initiative, ook wel OVDI genoemd, aankondigde) dat zijn belastingrapportagepositie duidelijk was.

Hij kreeg 1.380.252,35 dollar aan boetes opgelegd en onderhandelde over een halvering van deze boetes. Hij betaalde de verminderde boetes en diende een administratieve teruggaveverzoek in, dat uiteindelijk werd overgenomen door zijn nalatenschap na zijn dood. De nalatenschap voerde aan dat de stichting geen buitenlandse trust was, met het argument dat de regels voor het definiëren van trusts vaag zijn en dat de IRS nooit heeft aangegeven dat een Stiftung een buitenlandse trust was.

De arrondissementsrechtbank wees een kort geding ten gunste van de overheid toe; het Fifth Circuit was het hiermee eens en oordeelde dat de organisatiedocumenten van Enelre uitleggen dat het doel is om de begunstigden te ondersteunen en dat de transacties beperkt zijn tot het nastreven en realiseren van het doel - kenmerkend voor een gewone trust. Om aan te tonen dat Enelre "buitenlands" was, hoefde alleen maar te worden nagegaan of een Amerikaanse rechtbank toezicht hield op het beheer van de trust en of een Amerikaans persoon alle belangrijke beslissingen van de trust controleerde. De begunstigden waren ook jarenlang niet op de hoogte van de trust.

Estate planning met buitenlandse activa kan bijzonder lastige belastingrapportages met zich meebrengen. Uw belastingspecialist moet in staat zijn om deze en vele andere kwesties met betrekking tot vermogen, buitenlands en binnenlands bezit en inkomen en belastingheffing te behandelen. Als we kunnen helpen, laat het ons dan weten.

Over de auteur

Alicea Castellanos is de CEO en oprichter van Global Taxes LLC. Alicea biedt gepersonaliseerde Amerikaanse belastingadvies- en nalevingsdiensten aan vermogende families en hun adviseurs. Alicea heeft meer dan 17 jaar ervaring. Voordat ze Global Taxes oprichtte, richtte Alicea een boutique belastingkantoor op en hield ze toezicht op de activiteiten. Alicea is gespecialiseerd in Amerikaanse belastingplanning en compliance voor niet-Amerikaanse families met wereldwijde vermogens- en vermogensbeschermingsstructuren, waaronder niet-Amerikaanse trusts, nalatenschappen en stichtingen met een Amerikaanse connectie.

Alicea is ook gespecialiseerd in buitenlandse investeringen in Amerikaans onroerend goed en andere Amerikaanse activa, belastingplanning vóór immigratie, Amerikaanse expatriëringkwesties, Amerikaanse personen die buitenlandse schenkingen en erfenissen ontvangen, naleving van buitenlandse rekeningen en activa, offshore vrijwillige bekendmakingen/ fiscale amnestie, FATCA-registratie en buitenlandse bedrijven die zaken willen doen in de VS. Alicea spreekt vloeiend Spaans en heeft een praktische kennis van het Portugees.

Alicea is actief lid van de Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), de New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), de International Fiscal Association (IFA), lid van Clarkson Hyde Global, een wereldwijde vereniging van accountants, auditors, fiscalisten en bedrijfsadviseurs en het Global Referral Network (GRN).

In 2020 werd Alicea onderscheiden met de prestigieuze NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ze werd geselecteerd als iemand die opmerkelijke vaardigheden heeft en zichtbaar een verschil maakt in het accountantsberoep.

In 2021 en 2022 was Alicea respectievelijk de gouden en zilveren winnares van Citywealth's Powerwomen Awards in de categorie VS - Vrouw van het Jaar - Bedrijfsgroei (Boutique). In 2023 zette ze haar zegetocht voort door de Gold Award te ontvangen voor Company of the Year Female Leadership (Boutique). Bovendien is Alicea momenteel opgenomen in de Global Elite Directory 2023, een jaarlijkse exclusieve gids van 's werelds elite advocaten en uitstekende vermogensadviseurs die ultra-vermogende cliënten adviseren.

Let op: Deze inhoud is alleen bedoeld voor informatieve doeleinden en is geen vervanging voor professionele boekhoudkundige of fiscale voorbereidende diensten. Raadpleeg uw eigen boekhoudkundige, fiscale en juridische professionals voor advies met betrekking tot uw individuele situatie. Kopiëren of reproduceren van onze presentatie is uitdrukkelijk verboden. Namen of situaties zijn verzonnen voor illustratieve doeleinden - overeenkomsten in het echte leven zijn puur toeval.

Credits: Bijgeleverd beeld; Auteur: Client;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

CEO en oprichter

Global Taxes LLC

Belastingadvies- en nalevingsdiensten

Tel: 212 803 3327

Mobiel: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-mail: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes