La imposición de sanciones fiscales se planteó en una reciente decisión de un tribunal federal de apelación sobre si una fundación privada era un fideicomiso extranjero sujeto a dichas sanciones.

En el caso Rost contra EE.UU.UU., el Tribunal de Apelación del Quinto Circuito confirmó las sanciones fiscales impuestas al ciudadano estadounidense John Rebold, , que no declaró su "Stiftung" (fundación privada no benéfica) de Liechtenstein de uso personal como fideicomiso extranjero.

El difunto Rebold constituyó la Fundación Enelre en 2005 para el sostenimiento general y la educación de él y sus hijos. Transfirió 2 millones de dólares a la fundación en 2005 y 1 millón en 2007 y no declaró las transacciones al IRS.

Rebold se enteró más tarde de que Hacienda consideraría su fundación un fideicomiso extranjero, con las consiguientes obligaciones de información. Presentó los informes con retraso, en 2013, y el IRS le impuso sanciones.

Según el IRC Sec. 6048, una persona estadounidense debe informar de la creación de un fideicomiso extranjero, las transferencias a un fideicomiso extranjero y las distribuciones recibidas por un fideicomiso extranjero; también debe revelarse la propiedad del fideicomiso. Los formularios de presentación anual son 3520 y 3520-A, y la multa por no presentar es la mayor de 10.000 dólares o el 35% del valor bruto de los bienes aportados a un fideicomiso extranjero.

Rebold pagó las multas y luego presentó una acción de reembolso, argumentando que las sanciones eran indebidas porque los requisitos de información para la fundación privada no estaban claros, a pesar de que se le había dicho ya en 2010 (un año antes de que el IRS anunciara una nueva Iniciativa de Divulgación Voluntaria Offshore, también conocida como OVDI) que su posición de declaración de impuestos era obvia.

Se le impusieron multas por valor de 1.380.252,35 dólares y negoció una reducción de las mismas a la mitad. Pagó las sanciones reducidas y presentó una solicitud administrativa de reembolso, de la que finalmente se hizo cargo su patrimonio tras su fallecimiento. La sucesión argumentó que la fundación no era un fideicomiso extranjero, alegando que las normas que definen los fideicomisos son imprecisas y que el IRS nunca designó que una Stiftung fuera un fideicomiso extranjero.

El tribunal de distrito concedió el juicio sumario al gobierno; el Quinto Circuito ha estado de acuerdo, opinando que los documentos organizativos de Enelre explican que su propósito es apoyar a sus beneficiarios y limitar sus transacciones a perseguir y realizar su propósito -característica de un fideicomiso ordinario. Demostrar que Enelre era "extranjero" significaba simplemente aplicar las pruebas de si un tribunal estadounidense tramitaba la supervisión de la administración del fideicomiso y si una persona estadounidense controlaba todas las decisiones sustanciales del fideicomiso. Los beneficiarios tampoco tuvieron conocimiento del fideicomiso durante años.

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Sobre la autora

Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea cuenta con más de 17 años de experiencia y ofrece servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento fiscal en EE.UU. a familias con grandes patrimonios y a sus asesores. Antes de fundar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó las operaciones de una firma fiscal boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y en una firma de contadores públicos. Alicea se especializa en la planificación y el cumplimiento fiscal en EE.UU. para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de patrimonios y activos que incluyen fideicomisos, patrimonios y fundaciones no estadounidenses que tienen una conexión con EE.UU..

Alicea también se especializa en inversiones extranjeras en propiedades inmobiliarias estadounidenses y otros activos estadounidenses, planificación fiscal previa a la inmigración, asuntos de expatriación en EE.UU., personas estadounidenses que reciben donaciones y herencias extranjeras, cumplimiento de cuentas y activos extranjeros, declaraciones voluntarias/amnistías fiscales en el extranjero, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en EE.UU. Alicea habla español con fluidez y tiene conocimientos prácticos de portugués.

Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), la New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), la International Fiscal Association (IFA), miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contables, auditores, especialistas fiscales y asesores empresariales y de la Global Referral Network (GRN).

En 2020, Alicea fue galardonada con el prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. Fue seleccionada como alguien que tiene habilidades notables y está marcando visiblemente la diferencia en la profesión contable.

En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría USA - Mujer del año - Crecimiento empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir el premio de Oro a la Empresa del Año - Liderazgo Femenino (Boutique). Además, Alicea figura actualmente en el Global Elite Directory 2023, que es un directorio anual exclusivo de los abogados de élite del mundo y destacados asesores patrimoniales que asesoran a clientes con un patrimonio neto ultraelevado.

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