Die Erhebung von Steuerstrafen war Gegenstand einer kürzlich ergangenen Entscheidung des Bundesberufungsgerichts, in der es um die Frage ging, ob eine private Stiftung ein ausländischer Trust ist, der solchen Strafen unterliegt.

In der Rechtssache Rost v. U.S. bestätigte der U.S. Court of Appeals for the Fifth Circuit Steuerstrafen gegen den US-Bürger John Rebold, der es versäumt hatte, seine Liechtensteiner "Stiftung" (eine nicht-kommerzielle Privatstiftung) als ausländischen Trust zu melden.

Der verstorbene Rebold gründete 2005 die Enelre Foundation für den allgemeinen Lebensunterhalt und die Ausbildung seiner Kinder. 2005 überwies er 2 Millionen Dollar und 2007 1 Million Dollar an die Stiftung und meldete diese Transaktionen nicht dem IRS.

Später erfuhr Rebold, dass der IRS seine Stiftung als ausländischen Trust mit den damit verbundenen Meldepflichten betrachten würde. Er reichte die Berichte verspätet im Jahr 2013 ein, und der IRS verhängte Strafen.

Gemäß IRC Sec. 6048 muss eine US-Person die Gründung eines ausländischen Trusts, Übertragungen an einen ausländischen Trust und von einem ausländischen Trust erhaltene Ausschüttungen melden; auch die Eigentumsverhältnisse an dem Trust müssen offengelegt werden. Die jährlichen Meldeformulare sind 3520 und 3520-A, und die Strafe für die Nichtmeldung beträgt 10.000 US-Dollar oder 35 % des Bruttowerts des in einen ausländischen Trust eingebrachten Vermögens, je nachdem, welcher Betrag höher ist.

Rebold zahlte die Strafen und reichte dann eine Rückerstattungsklage ein. Er argumentierte, dass die Strafen unangemessen seien, weil die Meldepflichten für die Privatstiftung unklar seien, obwohl ihm bereits 2010 (ein Jahr bevor der IRS eine neue Offshore Voluntary Disclosure Initiative, kurz OVDI, ankündigte) mitgeteilt worden war, dass seine Position bei der Steuererklärung offensichtlich sei.

Er wurde zu einer Strafe von 1.380.252,35 Dollar verurteilt und handelte eine Halbierung dieser Strafe aus. Er zahlte die reduzierten Strafen und beantragte eine administrative Rückerstattung, die schließlich nach seinem Tod von seinem Nachlass übernommen wurde. Der Nachlass argumentierte, dass es sich bei der Stiftung nicht um einen ausländischen Trust handele, da die Vorschriften zur Definition von Trusts vage seien und der IRS eine Stiftung nie als ausländischen Trust bezeichnet habe.

Das Bezirksgericht entschied im Schnellverfahren zugunsten der Regierung; der Fifth Circuit stimmte dem zu und stellte fest, dass die Gründungsdokumente von Enelre erklären, dass der Zweck der Stiftung darin besteht, die Begünstigten zu unterstützen, und dass die Transaktionen auf die Verfolgung und Verwirklichung dieses Zwecks beschränkt sind, was für einen gewöhnlichen Trust charakteristisch ist. Um zu beweisen, dass Enelre "ausländisch" war, musste lediglich geprüft werden, ob ein US-Gericht die Aufsicht über die Verwaltung des Trusts ausübte und ob eine US-Person alle wesentlichen Entscheidungen des Trusts kontrollierte. Die Begünstigten wussten auch jahrelang nichts von dem Trust.

Die Nachlassplanung mit ausländischen Vermögenswerten kann besonders knifflige Steuererklärungen mit sich bringen. Ihr Steuerexperte muss in der Lage sein, diese und viele andere Fragen zu Vermögen, ausländischen und inländischen Beteiligungen, Einkommen und Steuervollzug zu behandeln. Wenn wir Ihnen helfen können, lassen Sie es uns bitte wissen.

Über die Autorin

Alicea Castellanos ist die Geschäftsführerin und Gründerin von Global Taxes LLC. Alicea Castellanos verfügt über mehr als 17 Jahre Erfahrung im Bereich der Steuerberatung und -einhaltung für vermögende Familien und deren Berater in den USA. Vor der Gründung von Global Taxes gründete und leitete Alicea eine Boutique-Steuerkanzlei und arbeitete bei einer renommierten globalen Anwaltskanzlei und CPA-Firma. Alicea ist auf die US-Steuerplanung und -einhaltung für nicht-amerikanische Familien mit globalen Vermögens- und Vermögensschutzstrukturen spezialisiert, zu denen nicht-amerikanische Trusts, Nachlässe und Stiftungen mit US-Bezug gehören.

Alicea ist außerdem spezialisiert auf ausländische Investitionen in US-Immobilien und andere US-Vermögenswerte, Steuerplanung vor der Einwanderung, US-Auswanderungsangelegenheiten, US-Personen, die ausländische Schenkungen und Erbschaften erhalten, Einhaltung von Vorschriften für ausländische Konten und Vermögenswerte, freiwillige Offshore-Angaben/Steueramnestien, FATCA-Registrierung und ausländische Unternehmen, die in den USA geschäftlich tätig werden möchten. Alicea spricht fließend Spanisch und hat Arbeitskenntnisse in Portugiesisch.

Alicea ist aktives Mitglied der Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), der New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), der International Fiscal Association (IFA), Mitglied von Clarkson Hyde Global, einer weltweiten Vereinigung von Buchhaltern, Wirtschaftsprüfern, Steuerexperten und Unternehmensberatern sowie des Global Referral Network (GRN).

Im Jahr 2020 wurde Alicea mit dem prestigeträchtigen NYSSCPA Forty Under 40 Award ausgezeichnet, da sie über bemerkenswerte Fähigkeiten verfügt und im Berufsstand der Wirtschaftsprüfer einen sichtbaren Unterschied macht.

In den Jahren 2021 und 2022 war Alicea Gold- bzw. Silbergewinnerin der Citywealth's Powerwomen Awards in der Kategorie USA - Frau des Jahres - Geschäftswachstum (Boutique). Im Jahr 2023 setzte sie ihre Erfolgsserie fort und erhielt die Gold-Auszeichnung für das Unternehmen des Jahres - Weibliche Führung (Boutique). Darüber hinaus ist Alicea derzeit im Global Elite Directory 2023 aufgeführt, einem jährlichen, exklusiven Verzeichnis der weltweit besten Anwälte und herausragenden Vermögensberater, die sehr vermögende Kunden beraten.

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