Estas convenções, que Portugal assinou com mais de 80 países, desempenham um papel crucial na eliminação ou minimização do risco de dupla tributação dos rendimentos e lucros, promovendo assim o comércio e o investimento transfronteiriços.

Nesta nota, daremos uma visão geral sobre alguns dos aspectos das convenções para evitar a dupla tributação em Portugal, explorando alguns dos seus benefícios e a forma como podem ser utilizados por empresas e particulares.

A estrutura de uma convenção para evitar a dupla tributação (CDT)

Um típico Tratado de Dupla Tributação segue o Modelo de Convenção da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), embora os países possam negociar disposições específicas com base nas suas circunstâncias únicas. As CDT de Portugal seguem geralmente este modelo, que define a forma como o rendimento é tributado, dependendo do seu tipo (por exemplo, dividendos, juros, royalties, lucros empresariais) e do local onde é obtido.

Alguns dos principais elementos dos ITDs de Portugal incluem:

  • Princípios da Residência e da Fonte: As convenções de Portugal distinguem entre pessoas singulares residentes fiscais (aquelas que estão sujeitas a imposto sobre o seu rendimento a nível mundial) e pessoas singulares não residentes fiscais (que são tributadas apenas sobre uma parte do rendimento de origem portuguesa). Os tratados ajudam a clarificar qual o país que tem direitos de tributação sobre tipos específicos de rendimentos.
  • Estabelecimento estável (EP): O conceito de estabelecimento estável é fundamental para os ADT. Em geral, se uma empresa tiver uma presença significativa e contínua em Portugal, pode criar um estabelecimento estável, dando a Portugal o direito de tributar o rendimento da empresa atribuível a esse estabelecimento. As CDT fornecem diretrizes pormenorizadas sobre o que constitui um estabelecimento estável e como são tributados os lucros do estabelecimento estável.
  • Eliminação de métodos de dupla tributação: Os ADTs de Portugal empregam normalmente o método da isenção ou o método do crédito para eliminar a dupla tributação num cenário de uma sociedade:
    • Método de isenção: Os rendimentos tributados no país estrangeiro estão isentos de imposto em Portugal.
    • Método do Crédito: Os impostos pagos no país estrangeiro são creditados contra a dívida fiscal portuguesa.


Disposições específicas das convenções de dupla tributação em Portugal

1. Dividendos, Juros e Royalties

Um dos benefícios mais significativos das CDT para as empresas é a redução das taxas de retenção na fonte sobre dividendos, juros e royalties pagos a residentes do país parceiro da convenção. Sem uma DTT, estes pagamentos poderiam estar sujeitos a elevadas taxas de retenção na fonte no país de origem.

  • Dividendos: Portugal impõe geralmente uma retenção na fonte de 28% sobre os dividendos pagos a pessoas singulares não residentes em Portugal, mas ao abrigo de muitos dos seus ADT, esta taxa é reduzida. Por exemplo, a taxa de retenção na fonte sobre os dividendos pagos a acionistas individuais em países signatários de tratados pode ser tão baixa como 5% a 15%, dependendo da participação na empresa pagadora. Em condições específicas, os acionistas podem estar isentos de retenção na fonte.
  • Juros: A taxa de retenção na fonte nacional de Portugal sobre os juros pagos a não residentes é também de 28%. No entanto, ao abrigo de um TDT, esta taxa pode ser significativamente reduzida, frequentemente para 10% ou mesmo 5% em alguns casos.
  • Royalties: Os royalties pagos a entidades estrangeiras estão normalmente sujeitos a uma retenção na fonte de 28%, mas esta pode ser reduzida para 5% a 15% ao abrigo de determinados tratados.

Cada tratado especificará as taxas aplicáveis, pelo que as empresas e os particulares devem analisar as disposições do tratado relevante para compreenderem as reduções exactas disponíveis.

2. Lucros empresariais e estabelecimento permanente

Um aspeto crucial dos ADT é determinar como e onde são tributados os lucros das empresas. Ao abrigo das convenções portuguesas, os lucros das empresas são geralmente tributáveis apenas no país onde a empresa está sedeada, exceto se a empresa operar através de um estabelecimento estável no outro país.

Um estabelecimento estável pode assumir várias formas, tais como:

  • Um local de direção,
  • Uma sucursal,
  • Um escritório,
  • Uma fábrica ou oficina,
  • Um estaleiro que dure mais do que um determinado período (normalmente 6-12 meses, consoante a convenção).

Quando se considera que existe um estabelecimento estável, Portugal adquire o direito de tributar os lucros imputáveis a esse estabelecimento. No entanto, a convenção garante que apenas os lucros diretamente relacionados com o estabelecimento estável são tributados, enquanto o resto do rendimento global da empresa continua a ser tributado no seu país de origem.

3. Mais-valias

As mais-valias são outro domínio abrangido pelas convenções para evitar a dupla tributação em Portugal. De acordo com a maioria das CDT, as mais-valias resultantes da venda de bens imóveis (tais como bens imobiliários) são tributadas no país onde o imóvel está localizado. As mais-valias resultantes da venda de acções de sociedades ricas em bens imobiliários podem também ser tributadas no país onde o imóvel está situado.

No que se refere às mais-valias resultantes da venda de outros tipos de activos, tais como acções de empresas não imobiliárias ou bens móveis, as convenções atribuem frequentemente os direitos de tributação ao país onde o vendedor é residente, embora possam existir excepções em função da convenção específica.

4. Rendimentos do trabalho

As convenções portuguesas seguem o modelo da OCDE na determinação da tributação dos rendimentos do trabalho. Em geral, o rendimento de um residente de um país que trabalha noutro país é tributável apenas no país de residência, desde que:

  • O indivíduo está presente no outro país por menos de 183 dias num período de 12 meses.
  • O empregador não seja um residente do outro país.
  • A remuneração não seja paga por um estabelecimento estável situado no outro país.

Se estas condições não estiverem preenchidas, o rendimento do trabalho pode ser tributado no país onde a empresa está estabelecida. Esta disposição é particularmente relevante para os expatriados que trabalham em Portugal ou para os trabalhadores portugueses que trabalham no estrangeiro.

Nestas situações, a empresa estrangeira terá de solicitar um número de identificação fiscal português para cumprir as suas obrigações fiscais em Portugal.

Como as Convenções para evitar a Dupla Tributação

Como mencionado anteriormente, Portugal utiliza dois métodos principais para eliminar a dupla tributação: o método de isenção e o método de crédito.

  • Método de isenção: De acordo com este método, os rendimentos de origem estrangeira podem ser isentos de imposto em Portugal. Por exemplo, se um residente português auferir rendimentos de um país com o qual Portugal tem uma CDT e ao abrigo das regras fiscais internas portuguesas, pode ser aplicado o método da isenção, e esse rendimento pode não ser tributado em Portugal.
  • Método do Crédito: Neste caso, os rendimentos auferidos no estrangeiro são tributados em Portugal, mas o imposto pago no país estrangeiro é creditado contra a dívida fiscal portuguesa. Por exemplo, se um residente português auferir rendimentos nos Estados Unidos e pagar imposto nesse país, pode deduzir o montante do imposto americano pago do imposto português sobre esse rendimento.

Principais Países com Convenções de Dupla Tributação com Portugal

Alguns dos tratados de dupla tributação mais significativos de Portugal incluem os tratados com:

  • Estados Unidos: Redução das taxas de retenção na fonte sobre dividendos (15%), juros (10%) e royalties (10%). Os rendimentos do trabalho e os lucros das empresas são tributados com base na presença de um estabelecimento permanente.
  • Reino Unido: Reduções semelhantes nas retenções na fonte e diretrizes claras para a tributação das pensões, dos rendimentos do trabalho e das mais-valias.
  • Brasil: Sendo um importante parceiro comercial, este tratado reduz as barreiras fiscais aos investimentos transfronteiriços, com disposições especiais para os pagamentos de dividendos e juros.
  • China: Facilita o comércio entre os dois países, reduzindo as taxas de retenção na fonte e fornecendo regras claras para a tributação dos lucros das empresas e dos rendimentos de investimento.

Como é que a Dixcart Portugal pode ajudar?

Na Dixcart Portugal temos uma vasta experiência em ajudar empresas e indivíduos a otimizar as suas estruturas fiscais utilizando os Tratados de Dupla Tributação de Portugal. Oferecemos aconselhamento especializado sobre como minimizar as obrigações fiscais, garantir o cumprimento das disposições dos tratados e navegar em cenários fiscais internacionais complexos.

Os nossos serviços incluem:

  • Avaliação da disponibilidade de retenção na fonte a taxas reduzidas para pagamentos transfronteiriços.
  • Aconselhamento sobre a criação de estabelecimentos permanentes e as respectivas implicações fiscais.
  • Estruturação de actividades comerciais para tirar o máximo partido dos benefícios dos tratados.
  • Apoio no registo fiscal e na documentação necessária para obter os benefícios dos tratados.

Conclusão

A rede de Convenções para evitar a Dupla Tributação em Portugal oferece oportunidades significativas para empresas e indivíduos envolvidos em operações transfronteiriças. Ao compreender os pormenores técnicos destes tratados e a forma como se aplicam a situações específicas, as empresas podem reduzir significativamente as suas obrigações fiscais e aumentar a sua rentabilidade global.

Na Dixcart Portugal, somos especialistas em aproveitar estes tratados em benefício dos nossos clientes. Se pretende iniciar um negócio em Portugal ou necessita de aconselhamento especializado sobre estratégias fiscais internacionais, fornecemos o apoio necessário para simplificar o processo e posicionar o seu negócio para o sucesso. Contacte a Dixcart Portugal para mais informaçõesadvice.portugal@dixcart.com.