Estos tratados, que Portugal ha firmado con más de 80 países, desempeñan un papel crucial a la hora de eliminar o minimizar el riesgo de doble imposición sobre la renta y los beneficios, fomentando así el comercio y la inversión transfronterizos.

En esta nota, daremos una visión general sobre algunos de los aspectos de los tratados de doble imposición de Portugal, explorando algunos de sus beneficios, y cómo pueden ser utilizados por empresas y particulares.

La estructura de un convenio de doble imposición (CDI)

Un Convenio de Doble Imposición típico sigue el Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), aunque los países pueden negociar disposiciones específicas en función de sus circunstancias particulares. En general, los TDT de Portugal se ajustan a este modelo, que establece cómo se gravan los ingresos en función de su tipo (por ejemplo, dividendos, intereses, cánones, beneficios empresariales) y de dónde se obtienen.

Algunos de los elementos clave de los TDT portugueses son:

  • Principios de residencia y de fuente: Los tratados de Portugal distinguen entre residentes fiscales individuales (aquellos que están sujetos a tributación por su renta mundial) y residentes no fiscales individuales (que sólo tributan por parte de la renta de fuente portuguesa). Los tratados ayudan a aclarar qué país tiene derechos de imposición sobre determinados tipos de renta.
  • Establecimiento permanente (EP): El concepto de establecimiento permanente es fundamental para los TDT. En general, si una empresa tiene una presencia significativa y continuada en Portugal, puede crear un establecimiento permanente, lo que da derecho a Portugal a gravar la renta de la empresa atribuible a ese establecimiento. Los TDT proporcionan directrices detalladas sobre qué constituye un establecimiento permanente y cómo se gravan los beneficios del establecimiento permanente.
  • Eliminación de los métodos de doble imposición: Los TDT de Portugal suelen emplear el método de exención o el método de crédito para eliminar la doble imposición en el caso de una sociedad:
    • Método de exención: Los ingresos gravados en el país extranjero están exentos del impuesto portugués.
    • Método del crédito: Los impuestos pagados en el país extranjero se deducen de la deuda tributaria portuguesa.


Disposiciones específicas de los convenios de doble imposición de Portugal

1. 1. Dividendos, intereses y cánones

Uno de los beneficios más significativos de los TDT para las empresas es la reducción de los tipos de retención en origen sobre los dividendos, intereses y cánones pagados a los residentes del país socio del tratado. Sin un TDT, estos pagos podrían estar sujetos a retenciones fiscales elevadas en el país de origen.

  • Dividendos: Portugal impone generalmente una retención a cuenta del 28% sobre los dividendos pagados a personas físicas no residentes en Portugal, pero en virtud de muchos de sus TDT, este tipo se reduce. Por ejemplo, el tipo de retención en origen sobre los dividendos pagados a los accionistas individuales en los países del tratado puede ser tan bajo como del 5% al 15%, dependiendo de la participación en la empresa pagadora. En determinadas condiciones, los accionistas pueden estar exentos de la retención a cuenta.
  • Intereses: El tipo de retención nacional de Portugal sobre los intereses pagados a los no residentes es también del 28%. Sin embargo, en virtud de un TDT, este tipo puede reducirse significativamente, a menudo hasta el 10% o incluso el 5% en algunos casos.
  • Cánones: Los cánones pagados a entidades extranjeras suelen estar sujetos a una retención a cuenta del 28%, pero ésta puede reducirse hasta un 5% o un 15% en virtud de determinados tratados.

Cada tratado especificará los tipos aplicables, y las empresas y los particulares deben revisar las disposiciones del tratado pertinente para comprender las reducciones exactas disponibles.

2. Beneficios empresariales y establecimiento permanente

Un aspecto crucial de los TDT es determinar cómo y dónde se gravan los beneficios empresariales. En virtud de los tratados portugueses, los beneficios empresariales sólo son imponibles en el país en el que la empresa tiene su sede, a menos que la empresa opere a través de un establecimiento permanente en el otro país.

Un establecimiento permanente puede adoptar diversas formas, como:

  • Un lugar de dirección,
  • Una sucursal,
  • Una oficina,
  • Una fábrica o taller,
  • Una obra de construcción de duración superior a un período determinado (normalmente de 6 a 12 meses, según el tratado).

Una vez que se considera que existe un establecimiento permanente, Portugal adquiere el derecho a gravar los beneficios atribuibles a dicho establecimiento. Sin embargo, el tratado garantiza que sólo se graven los beneficios directamente relacionados con el establecimiento permanente, mientras que el resto de la renta global de la empresa sigue tributando en su país de origen.

3. Ganancias de capital

Las ganancias de capital son otra área cubierta por los Tratados de Doble Imposición de Portugal. En virtud de la mayoría de los TDT, las ganancias de capital derivadas de la venta de bienes inmuebles (como los bienes raíces) se gravan en el país en el que se encuentra la propiedad. Las plusvalías derivadas de la venta de acciones de sociedades ricas en bienes inmuebles también pueden someterse a imposición en el país donde esté situado el bien.

En el caso de las ganancias por la venta de otros tipos de activos, como acciones en empresas no inmobiliarias o bienes muebles, los tratados suelen asignar los derechos de imposición al país en el que reside el vendedor, aunque pueden existir excepciones en función del tratado concreto.

4. Rentas del trabajo

Los tratados de Portugal siguen el modelo de la OCDE a la hora de determinar cómo se gravan los rendimientos del trabajo. Generalmente, los ingresos de un residente de un país que trabaja en otro país sólo son imponibles en el país de residencia, siempre que:

  • El individuo esté presente en el otro país menos de 183 días en un periodo de 12 meses.
  • El empleador no sea residente del otro país.
  • La remuneración no sea abonada por un establecimiento permanente en el otro país.

Si no se cumplen estas condiciones, los rendimientos del trabajo pueden someterse a imposición en el país donde la empresa tiene su sede. Esta disposición es especialmente pertinente para los expatriados que trabajan en Portugal o los empleados portugueses que trabajan en el extranjero.

En estas situaciones, la empresa extranjera tendrá que solicitar un número de identificación fiscal portugués para cumplir con sus obligaciones fiscales en Portugal.

Cómo los convenios de doble imposición eliminan la doble imposición

Como se mencionó anteriormente, Portugal utiliza dos métodos principales para eliminar la doble imposición: el método de exención y el método de crédito.

  • Método de exención: Según este método, las rentas de fuente extranjera pueden estar exentas de impuestos en Portugal. Por ejemplo, si un residente portugués obtiene ingresos de un país con el que Portugal tiene un TDT y, en virtud de las normas fiscales internas portuguesas, puede aplicarse el método de exención, y esos ingresos pueden no tributar en absoluto en Portugal.
  • Método del crédito: En este caso, las rentas obtenidas en el extranjero tributan en Portugal, pero el impuesto pagado en el país extranjero se deduce de la cuota tributaria portuguesa. Por ejemplo, si un residente portugués obtiene ingresos en los Estados Unidos y paga impuestos allí, puede deducir el importe del impuesto pagado en los Estados Unidos de su deuda tributaria portuguesa por esos ingresos.

Principales países con convenios de doble imposición con Portugal

Algunos de los Tratados de Doble Imposición más significativos de Portugal incluyen aquellos con:

  • Estados Unidos: Retenciones reducidas sobre dividendos (15%), intereses (10%) y cánones (10%). Las rentas del trabajo y los beneficios empresariales se gravan en función de la existencia de un establecimiento permanente.
  • Reino Unido: Reducciones similares de las retenciones y directrices claras para la tributación de las pensiones, las rentas del trabajo y las plusvalías.
  • Brasil: Como importante socio comercial, este tratado reduce las barreras fiscales para las inversiones transfronterizas, con disposiciones especiales para el pago de dividendos e intereses.
  • China: Facilita el comercio entre ambos países reduciendo los tipos de retención en origen y proporcionando normas claras para la tributación de los beneficios empresariales y las rentas de inversión.

¿Cómo puede ayudarle Dixcart Portugal?

En Dixcart Portugal tenemos una gran experiencia en ayudar a empresas y particulares a optimizar sus estructuras fiscales utilizando los Tratados de Doble Imposición de Portugal. Ofrecemos asesoramiento especializado sobre cómo minimizar las obligaciones fiscales, garantizar el cumplimiento de las disposiciones de los tratados y navegar por escenarios fiscales internacionales complejos.

Nuestros servicios incluyen

  • Evaluación de la disponibilidad de retenciones reducidas en los pagos transfronterizos.
  • Asesoramiento sobre la creación de establecimientos permanentes y sus implicaciones fiscales.
  • Estructuración de actividades empresariales para aprovechar al máximo las ventajas de los convenios.
  • Apoyo en la presentación de declaraciones fiscales y documentación para acogerse a las ventajas de los convenios.

Conclusión

La red de convenios de doble imposición de Portugal ofrece importantes oportunidades a las empresas y particulares que realizan operaciones transfronterizas. Al entender los detalles técnicos de estos tratados y cómo se aplican a situaciones específicas, las empresas pueden reducir en gran medida sus obligaciones fiscales y mejorar su rentabilidad global.

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