Questi trattati, che il Portogallo ha firmato con oltre 80 Paesi, svolgono un ruolo cruciale nell'eliminare o minimizzare il rischio di doppia imposizione sul reddito e sui profitti, favorendo così il commercio e gli investimenti transfrontalieri.

In questa nota, forniremo una panoramica generale su alcuni aspetti delle convenzioni contro la doppia imposizione del Portogallo, esplorando alcuni dei suoi vantaggi e come possono essere utilizzati da imprese e privati.

La struttura di un trattato sulla doppia imposizione (DTT)

Un tipico trattato contro la doppia imposizione segue il modello di convenzione dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), anche se i Paesi possono negoziare disposizioni specifiche in base alle loro peculiarità. Le Convenzioni contro la doppia imposizione del Portogallo sono generalmente conformi a questo modello, che definisce le modalità di tassazione del reddito a seconda della sua tipologia (ad esempio, dividendi, interessi, royalties, profitti commerciali) e del luogo in cui è stato prodotto.

Alcuni degli elementi chiave delle DTT portoghesi sono:

  • Principi di residenza e di fonte: I trattati portoghesi distinguono tra persone fisiche residenti fiscali (che sono soggette all'imposta sul loro reddito mondiale) e persone fisiche non residenti fiscali (che sono tassate solo su una parte del reddito di origine portoghese). I trattati contribuiscono a chiarire quale Paese ha il diritto di tassare determinati tipi di reddito.
  • Stabilimento permanente (PE): Il concetto di stabile organizzazione è fondamentale per le DTT. In generale, se un'azienda ha una presenza significativa e continuativa in Portogallo, può creare una stabile organizzazione, dando al Portogallo il diritto di tassare il reddito dell'azienda attribuibile a tale stabilimento. Le DTT forniscono linee guida dettagliate su cosa costituisce una stabile organizzazione e su come vengono tassati i profitti della stessa.
  • Eliminazione dei metodi di doppia imposizione: Le DTT portoghesi utilizzano in genere il metodo dell'esenzione o il metodo del credito per eliminare la doppia imposizione nello scenario di una società:
    • Metodo dell'esenzione: Il reddito tassato nel Paese estero è esente dall'imposta portoghese.
    • Metodo del credito: Le imposte pagate nel Paese straniero vengono accreditate a fronte del debito fiscale portoghese.


Disposizioni specifiche dei trattati sulla doppia imposizione del Portogallo

1. Dividendi, interessi e royalties

Uno dei vantaggi più significativi delle DTT per le imprese è la riduzione delle aliquote della ritenuta alla fonte su dividendi, interessi e royalties pagati ai residenti del Paese partner del trattato. Senza una DTT, questi pagamenti potrebbero essere soggetti a ritenute fiscali elevate nel Paese di origine.

  • Dividendi: Il Portogallo impone generalmente una ritenuta alla fonte del 28% sui dividendi pagati a persone fisiche non residenti in Portogallo, ma nell'ambito di molte DTT questa aliquota è ridotta. Ad esempio, l'aliquota della ritenuta alla fonte sui dividendi pagati agli azionisti individuali nei Paesi aderenti al trattato può essere compresa tra il 5% e il 15%, a seconda della partecipazione nella società che paga. A determinate condizioni, gli azionisti possono essere esentati dalla ritenuta alla fonte.
  • Interessi: Anche l'aliquota della ritenuta d'acconto nazionale del Portogallo sugli interessi pagati ai non residenti è del 28%. Tuttavia, nell'ambito di una DTT, questa aliquota può essere significativamente ridotta, spesso al 10% o addirittura al 5% in alcuni casi.
  • Royalties: Le royalties pagate a entità straniere sono generalmente soggette a una ritenuta d'acconto del 28%, ma questa può essere ridotta fino al 5-15% in base ad alcuni trattati.

Ogni trattato specificherà le aliquote applicabili e le imprese e i privati dovrebbero esaminare le disposizioni del trattato in questione per comprendere le esatte riduzioni disponibili.

2. Profitti d'impresa e stabile organizzazione

Un aspetto cruciale delle DTT è la determinazione di come e dove vengono tassati gli utili d'impresa. In base ai trattati portoghesi, gli utili d'impresa sono generalmente tassabili solo nel Paese in cui ha sede l'azienda, a meno che la società non operi attraverso una stabile organizzazione nell'altro Paese.

Una stabile organizzazione può assumere varie forme, quali:

  • Una sede di direzione,
  • Una filiale,
  • un ufficio
  • Una fabbrica o un'officina,
  • Un cantiere di durata superiore a un determinato periodo (in genere 6-12 mesi, a seconda del trattato).

Una volta che si ritiene che esista una stabile organizzazione, il Portogallo acquisisce il diritto di tassare gli utili attribuibili a tale stabilimento. Tuttavia, il trattato garantisce che vengano tassati solo gli utili direttamente collegati alla stabile organizzazione, mentre il resto del reddito globale dell'azienda rimane tassato nel Paese di origine.

3. Guadagni in conto capitale

Le plusvalenze sono un'altra area coperta dai trattati contro la doppia imposizione del Portogallo. In base alla maggior parte delle DTT, le plusvalenze derivanti dalla vendita di beni immobili (come gli immobili) sono tassate nel Paese in cui si trova la proprietà. Anche le plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni di società ad alto contenuto immobiliare possono essere tassate nel Paese in cui è situata la proprietà.

Per le plusvalenze derivanti dalla vendita di altri tipi di beni, come le azioni di società non immobiliari o i beni mobili, i trattati spesso assegnano i diritti di tassazione al Paese in cui il venditore è residente, anche se possono esistere eccezioni a seconda del trattato specifico.

4. Reddito da lavoro dipendente

I trattati portoghesi seguono il modello OCSE nel determinare le modalità di tassazione dei redditi da lavoro dipendente. In generale, il reddito di un residente di un paese che lavora in un altro paese è tassabile solo nel paese di residenza, a condizione che:

  • l'individuo sia presente nell'altro Paese per meno di 183 giorni in un periodo di 12 mesi.
  • Il datore di lavoro non sia un residente dell'altro Paese.
  • la retribuzione non sia corrisposta da una stabile organizzazione nell'altro Paese.

Se queste condizioni non sono soddisfatte, il reddito da lavoro dipendente può essere tassato nel Paese in cui ha sede la società. Questa disposizione è particolarmente rilevante per gli espatriati che lavorano in Portogallo o per i dipendenti portoghesi che lavorano all'estero.

In queste situazioni, la società straniera dovrà richiedere un codice fiscale portoghese per adempiere ai propri obblighi fiscali in Portogallo.

Come i trattati contro la doppia imposizione eliminano la doppia imposizione

Come già accennato, il Portogallo utilizza due metodi principali per eliminare la doppia imposizione: il metodo dell'esenzione e il metodo del credito.

  • Metodo dell'esenzione: In base a questo metodo, il reddito di origine estera può essere esentato dall'imposta in Portogallo. Ad esempio, se un residente portoghese percepisce un reddito proveniente da un Paese con cui il Portogallo ha una DTT e in base alle norme fiscali interne portoghesi si può applicare il metodo dell'esenzione, e tale reddito può non essere tassato in Portogallo.
  • Metodo del credito: In questo caso, il reddito prodotto all'estero viene tassato in Portogallo, ma l'imposta pagata nel Paese estero viene accreditata a fronte dell'imposta dovuta in Portogallo. Ad esempio, se un residente portoghese percepisce un reddito negli Stati Uniti e vi paga le imposte, può dedurre l'importo dell'imposta statunitense pagata dall'imposta portoghese dovuta su tale reddito.

Principali Paesi con trattati di doppia imposizione con il Portogallo

Tra i più significativi trattati di doppia imposizione del Portogallo vi sono quelli con:

  • Stati Uniti: Riduzione delle imposte alla fonte su dividendi (15%), interessi (10%) e royalties (10%). I redditi da lavoro dipendente e gli utili d'impresa sono tassati in base alla presenza di una stabile organizzazione.
  • Regno Unito: Riduzioni simili delle ritenute alla fonte e linee guida chiare per la tassazione di pensioni, redditi da lavoro e plusvalenze.
  • Brasile: In quanto importante partner commerciale, questo trattato riduce le barriere fiscali per gli investimenti transfrontalieri, con disposizioni speciali per i dividendi e i pagamenti di interessi.
  • Cina: Facilita gli scambi commerciali tra i due Paesi riducendo le aliquote della ritenuta d'acconto e fornendo regole chiare per la tassazione degli utili aziendali e dei redditi da capitale.

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  • Assistenza nella compilazione delle dichiarazioni fiscali e della documentazione per la richiesta dei benefici previsti dai trattati.

Conclusioni

La rete di trattati contro la doppia imposizione del Portogallo offre notevoli opportunità alle imprese e alle persone fisiche impegnate in operazioni transfrontaliere. Comprendendo i dettagli tecnici di questi trattati e il modo in cui si applicano a situazioni specifiche, le aziende possono ridurre notevolmente i loro obblighi fiscali e migliorare la loro redditività complessiva.

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