I regolamenti sulla classificazione delle entità, comunemente noti come regolamenti "check-the-box", consentono a determinate entità, note come "entità idonee", di scegliere come essere considerate ai fini dell'imposta federale statunitense. Ad esempio, società di capitali, società di persone o entità non considerate. Questa flessibilità può consentire alcuni vantaggi, sia a livello nazionale che internazionale, quali:

  • Quando è richiesto uno status non societario ai fini fiscali statunitensi, cambiare un'entità in una società di persone o in un'entità non considerata senza dover eliminare l'entità in base alle leggi locali.
  • Evitare le regole anti-deferenziali che riguardano solo le società estere, come le Controlled Foreign Corporation (CFC) e le Passive Foreign Investment Companies (PFIC).

Quando si prende in considerazione l'opzione "check-the-box", per le entità straniere è necessario considerare un ulteriore elemento: la "rilevanza". In sostanza, la classificazione di un'entità estera ammissibile è "rilevante" quando tale classificazione influisce sulla responsabilità legale di qualsiasi persona ai fini dell'imposta federale statunitense. Ad esempio, la classificazione di un'entità è rilevante quando l'importo della ritenuta su una voce di reddito statunitense è pagato a un'entità straniera e varia a seconda che tale entità sia stata classificata come società di persone o di capitali.

Con i regolamenti check-the-box, è importante conoscere la differenza tra un'elezione che produce una "modifica della classificazione" e un'elezione che produce una "classificazione iniziale". Una "modifica della classificazione" significa che un'entità ha deciso di cambiare il modo in cui era stata precedentemente classificata secondo le regole di classificazione delle entità. Quando si verifica un cambiamento di classificazione, accadono alcune cose:

  • L'entità effettua un'opzione "check-the-box" con data di entrata in vigore successiva alla data di costituzione dell'entità.
  • Quando un'entità inizialmente classificata come società sceglie di cambiare la propria classificazione in una società di persone o in un'entità non considerata, l'entità viene considerata liquidata.
  • L'entità non può cambiare nuovamente classificazione per 5 anni (la "regola dei 60 mesi").

D'altro canto, una "classificazione iniziale" non richiede nessuna delle operazioni previste da una "modifica della classificazione" e l'entità può cambiare la sua classificazione in qualsiasi momento. Ciò può sembrare sicuro, ma nel contesto transfrontaliero il risultato potrebbe essere terribile. Tuttavia, per ottenere questo risultato, l'elezione della casella di controllo per l'entità straniera deve generare un "cambiamento di classificazione", il che ha indotto a chiedersi se la classificazione dell'entità straniera non sia mai stata rilevante, se l'elezione della casella di controllo comporti un "cambiamento di classificazione" o una "classificazione iniziale".

La recente guida dell'IRS ha chiarito che un'elezione da parte di un'entità la cui classificazione in precedenza non era mai stata rilevante comporta una modifica della classificazione dell'entità e avrà le conseguenze fiscali trattate come una "modifica della classificazione".

Il punto chiave della guida dell'IRS è che in uno scenario in cui un'entità straniera la cui classificazione non è mai stata rilevante, sembrerebbe che sia necessaria una sola elezione per produrre una "modifica della classificazione".

Come la maggior parte delle linee guida dell'IRS, questo tipo di scenari invita a fare domande di approfondimento. Pertanto, è sempre consigliabile consultare un professionista fiscale esperto e preparato prima di implementare qualsiasi modifica, in particolare nel contesto pre-immigrazione, dove i rischi sono elevati. Global Taxes è sempre a disposizione per spiegare le modifiche alle leggi fiscali. Chiamateci (212) 803-3327 o programmate una consulenza sul nostro sito https://www.globaltaxes.com/contact.php.

Informazioni sull'autore

Alicea Castellanos è l'amministratore delegato e fondatore di Global Taxes LLC. Alicea fornisce servizi personalizzati di consulenza e conformità fiscale negli Stati Uniti a famiglie con un elevato patrimonio netto e ai loro consulenti. Alicea ha più di 17 anni di esperienza. Prima di fondare Global Taxes, Alicea ha fondato e supervisionato le attività di uno studio fiscale boutique, ha lavorato in un prestigioso studio legale e in uno studio di commercialisti. Alicea è specializzata nella pianificazione e negli adempimenti fiscali statunitensi per le famiglie non statunitensi con strutture globali di protezione del patrimonio e della ricchezza, tra cui trust, tenute e fondazioni non statunitensi che hanno un legame con gli Stati Uniti.

Alicea è inoltre specializzata in investimenti esteri in proprietà immobiliari statunitensi e in altri beni statunitensi, pianificazione fiscale pre-immigrazione, questioni relative all'espatrio negli Stati Uniti, persone statunitensi che ricevono donazioni ed eredità estere, conformità di conti e beni esteri, dichiarazioni volontarie offshore/amnistie fiscali, registrazione FATCA e società straniere che desiderano operare negli Stati Uniti.

Alicea è un membro attivo della Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), della New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), dell'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), dell'International Fiscal Association (IFA), un membro della Clarkson Hyde Global, un'associazione mondiale di commercialisti, revisori dei conti, specialisti fiscali e consulenti aziendali e della Global Referral Network (GRN).

Nel 2020, Alicea è stata insignita del prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. È stata selezionata come persona che possiede notevoli capacità e che sta visibilmente facendo la differenza nella professione contabile.

Nel 2021 e nel 2022, Alicea ha vinto rispettivamente l'oro e l'argento dei Citywealth's Powerwomen Awards nella categoria USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). Nel 2023, ha continuato la sua striscia di vittorie ricevendo il premio d'oro per l'Azienda dell'anno Leadership femminile (Boutique). Inoltre, Alicea è attualmente inserita nella Global Elite Directory 2023, un elenco annuale esclusivo degli avvocati d'élite e dei consulenti patrimoniali d'eccellenza che assistono clienti con un patrimonio netto elevatissimo.

Nota bene: questo contenuto è inteso solo a scopo informativo e non sostituisce i servizi professionali di preparazione alla contabilità o alle imposte. Consultate i vostri professionisti in materia contabile, fiscale e legale per ottenere consigli relativi alla vostra situazione individuale. È espressamente vietata qualsiasi copia o riproduzione della nostra presentazione. Tutti i nomi o le situazioni sono stati inventati a scopo illustrativo; eventuali somiglianze con la vita reale sono puramente casuali.

Crediti: Immagine fornita; Autore: Cliente;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

CEO e fondatore

Tasse globali LLC

Servizi di consulenza e conformità fiscale

Tel: 212 803 3327

Cellulare: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

Email: alicea@globaltaxes.com

www.globaltaxes.com

www.linkedin.com/in/globaltaxes