Minding Your P's and Q's nella lingua inglese è un'espressione idiomatica che gli esperti di lingua hanno ipotizzato significhi "badare alle buone maniere", "badare alla lingua", "comportarsi bene" o "fare attenzione a ciò che si fa". Indipendentemente dalla definizione di questa espressione idiomatica, resta chiaro che P's e Q's si riferiscono al proprio comportamento e al rispetto dei protocolli appropriati che ci si aspetta da una cittadinanza civile. Nessuno conosce l'esatta origine di questa espressione.Tuttavia, una teoria vuole che risalga ai pub inglesi della metà del XVII secolo, quando i baristi tenevano d'occhio le abitudini di consumo di alcolici degli avventori. Un avventore alticcio può essere avvertito che deve prestare attenzione al numero di pinte e quarti di alcol consumati prima che il barista gli tagli la strada per ubriachezza.Nessuna attività passa inosservata, che si tratti di un pub inglese o di una tassazione internazionale. C'è sempre un occhio attento che tiene traccia delle attività, che si tratti di cibo, transazioni o registrazioni. In alcuni locali si tratta di un barista, in altri del fisco.


Prima del dicembre 2018, la rendicontazione delle attività da parte di soggetti statunitensi tramite il modulo 8858 Information Return of U.S. Persons With Respect to Foreign Disregarded Entities (FDE) and Foreign Branches (FB) si applicava solo alle entità estere non considerate. Da allora, l'IRS ha esteso l'obbligo di rendicontazione alle operazioni delle filiali estere di soggetti statunitensi, alle società estere controllate e alle società di persone.Con questo cambiamento, alcuni cittadini e residenti statunitensi che svolgono attività commerciali all'estero saranno sorpresi dagli obblighi di dichiarazione aggiuntivi che sono stati loro imposti. Le conseguenze della mancata o tardiva dichiarazione di queste attività sono pesanti: le sanzioni vanno da 10.000 dollari per ogni modulo omesso per anno fiscale, alla perdita della possibilità di richiedere alcuni crediti d'imposta esteri e, in alcune situazioni, all'imposizione di sanzioni penali.


In base alle nuove norme, i contribuenti statunitensi che rientrano in determinate categorie non solo devono presentare il modulo 8858, ma devono anche allegare alla dichiarazione un prospetto M. Il prospetto M è un prospetto informativo che mostra le attività svolte tra le FDE o le FB e il dichiarante o altre entità correlate. L'Internal Revenue Code definisce le persone statunitensi come cittadini o stranieri residenti negli Stati Uniti, società e partnership nazionali e proprietà e trust nazionali.


Una filiale estera deve essere un'operazione che è parte integrante dell'attività e gestita al di fuori degli Stati Uniti da un soggetto statunitense. Tuttavia, per essere definita una filiale estera è necessario intraprendere determinate azioni, come la tenuta di libri e registri contabili da parte della filiale estera.Inoltre, la filiale estera deve mantenere un proprio ufficio o avere una sede fissa di attività con dipendenti e/o funzionari che rispondono al soggetto statunitense. Anche i trattati fiscali tra i Paesi forniscono indicazioni in questo ambito, in quanto le rispettive parti del trattato definiscono una stabile organizzazione, caratteristica che contribuisce in modo determinante all'obbligo di rendicontazione negli Stati Uniti.


I regolamenti del Codice sono numerosi in quest'area della pratica fiscale e costituiscono una risorsa significativa per i professionisti e i contribuenti. Una delle definizioni contenute nei regolamenti è quella di QBU, o qualified business unit (unità d'affari qualificata). Si tratta di unità separatamente identificate di un'attività commerciale o di un'impresa che, come già detto, mantengono una propria serie di registri.Tuttavia, la normativa prevede un'avvertenza rispetto alla regola applicabile alle persone fisiche: una QBU può sorgere se le attività costituiscono un'attività commerciale o imprenditoriale separata e se tali attività sono registrate separatamente in libri e registri, a prescindere dal principale proprietario nazionale statunitense.


In sostanza, le norme invitano i contribuenti a considerare tutti i fatti e le circostanze della struttura aziendale, ossia a considerare lo specifico gruppo di attività e se tali attività di per sé danno origine a un'impresa economica indipendente.Altri fattori da considerare per attribuire un'attività indipendente a una filiale estera sono la motivazione a produrre reddito e a realizzare un profitto, nonché i tipi di spese e deduzioni sostenute dal FB. In definitiva, la somma delle attività non può essere meramente accessoria al commercio o all'impresa.


L'aspetto negativo del test dei fatti e delle circostanze è che può lasciare spazio a un'interpretazione ampia dell'attività commerciale. Ad esempio, l'IRS potrebbe estendere la portata dello statuto dalla sua applicabilità alla proprietà statunitense di livelli di società di persone estere o di società estere controllate (CFC) a semplici individui le cui azioni soddisfano i requisiti di una QBU.Si consideri che un professionista che possiede un'attività che normalmente dichiara il proprio reddito sul Prospetto C può avere un ulteriore obbligo di dichiarazione 8858, in quanto il professionista che vive e lavora all'estero gestisce attività affiliate che presentano anch'esse un Prospetto C separato, mantenendo ciascuno i propri libri e registri.


Nel valutare la necessità di un obbligo di dichiarazione 8858, il contribuente deve prendere in considerazione il periodo di tempo trascorso nell'esercizio dell'attività imprenditoriale e, oltre a questo elemento temporale di valutazione dei fatti e delle circostanze, anche la tenuta di libri e registri separati.Inoltre, viene fatto un confronto tra l'importanza del lavoro in relazione alle altre attività svolte dall'azienda. Anche la presenza di una sede fissa d'affari viene valutata dal punto di vista dei fatti e delle circostanze, a prescindere dal fatto che si tratti di un ufficio separato, di un ufficio domestico o di uno spazio riservato esclusivamente all'esercizio dell'attività.


La varietà delle iniziative imprenditoriali all'estero richiede un'applicazione soggettiva del test dei fatti e delle circostanze che sia esclusiva della natura dell'iniziativa. Ad esempio, un'impresa che si occupa di commercializzazione e vendita di prodotti all'estero dovrebbe considerare, tra gli altri fattori sopra menzionati, la proprietà dei prodotti, l'affitto di uffici all'estero e l'impiego di venditori all'estero per vendere i prodotti.Per contro, il soddisfacimento del test dei fatti e delle circostanze è meno evidente quando si affitta uno spazio di magazzino solo per immagazzinare prodotti e farli vendere e distribuire da venditori indipendenti che vivono nel Paese ospitante.


Analogamente, un'impresa che svolge attività di investimento può richiedere la compilazione del modello 8858 a causa dell'assunzione di un broker per la gestione degli investimenti e del sostenimento di spese per la produzione di reddito da tali investimenti. Ciò può avvenire anche quando gli investimenti sono gestiti da un broker straniero e le spese sostenute sono ordinarie e necessarie. Allo stesso modo, il test dei fatti e delle circostanze si applicherebbe alla rendicontazione delle spese per l'assunzione di un amministratore di immobili il cui scopo è aumentare la produzione di reddito.


I bar hopper e i nomadi digitali condividono molte caratteristiche: possono spostarsi da un luogo all'altro e ricominciare l'attività nella nuova località, che può consistere nell'aprire un nuovo conto in un altro bar che richiede una nuova attenzione alle "p" e alle "q", oppure nell'aprire una sede in una destinazione remota e avviare una filiale estera di un'attività commerciale statunitense.In ogni caso, sia il bar hopper che il nomade digitale difficilmente riusciranno a sottrarsi all'occhio vigile che regola l'attività. In realtà, nessuno è mai immune dall'occhio vigile perché siamo tutti tenuti a rispondere a leggi, norme e regolamenti. È opportuno che i contribuenti e i bevitori siano attenti ai requisiti di conformità che ci si aspetta da loro, perché fare altrimenti tenta la sorte e ha conseguenze pecuniarie negative.

Informazioni sull'autore

Alicea Castellanos è l'amministratore delegato e fondatore di Global Taxes LLC. Alicea fornisce servizi personalizzati di consulenza e conformità fiscale negli Stati Uniti a famiglie con un elevato patrimonio netto e ai loro consulenti. Alicea ha più di 17 anni di esperienza. Prima di fondare Global Taxes, Alicea ha fondato e supervisionato le attività di uno studio fiscale boutique, ha lavorato in un prestigioso studio legale e in uno studio di commercialisti. Alicea è specializzata nella pianificazione e negli adempimenti fiscali statunitensi per le famiglie non statunitensi con strutture globali di protezione del patrimonio e della ricchezza, tra cui trust, tenute e fondazioni non statunitensi che hanno un legame con gli Stati Uniti.

Alicea è inoltre specializzata in investimenti esteri in proprietà immobiliari e altri beni statunitensi, pianificazione fiscale pre-immigrazione, questioni relative all'espatrio negli Stati Uniti, persone statunitensi che ricevono donazioni ed eredità estere, conformità di conti e beni esteri, dichiarazioni volontarie offshore/amnistie fiscali, registrazione FATCA e società straniere che desiderano operare negli Stati Uniti.

Alicea è un membro attivo della Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), della New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), dell'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), dell'International Fiscal Association (IFA), un membro della Clarkson Hyde Global, un'associazione mondiale di commercialisti, revisori dei conti, specialisti fiscali e consulenti aziendali e della Global Referral Network (GRN).

Nel 2020, Alicea è stata insignita del prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. È stata selezionata come persona che possiede notevoli capacità e che sta visibilmente facendo la differenza nella professione contabile.

Nel 2021 e nel 2022, Alicea ha vinto rispettivamente l'oro e l'argento dei Citywealth's Powerwomen Awards nella categoria USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). Nel 2023, ha continuato la sua striscia di vittorie ricevendo il premio d'oro per l'Azienda dell'anno Leadership femminile (Boutique). Inoltre, Alicea è attualmente inserita nella Global Elite Directory 2023, un elenco annuale esclusivo degli avvocati d'élite e dei consulenti patrimoniali d'eccellenza che assistono clienti con un patrimonio netto elevatissimo.

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