周五晚上，不祥的4月1日，我正在享受追赶行业新闻《贸易新闻》的乐趣，我读到了Ricardo da Palma Borges律师事务所管理合伙人Ricardo da Palma Borges代表Utmost Wealth Solutions发表的一篇关于不受监管的空壳公司的威胁性不祥的文章。令我震惊的是，这 "不是四月愚人节"。很难相信，但却是事实，我引用一下。

"打击税收滥用的最新进展是2021年12月22日发布的 "Unshell "指令草案提案，其目的是防止滥用空壳实体以达到不正当的税收目的。由于欧盟委员会的压力，该提案成为法律的可能性很高，即使经过修正也是如此"。

假设欧盟（EU）成员国之间达成共识，新规则将于2024年1月1日生效。壳实体的地位是通过分析前两年的情况来确定的。因此，如果该规则生效，2022年将是一个相关时期。


受影响的企业和影响

报告实体被定义为在跨境背景下主要赚取被动收入（或主要持有某些类型的资产）的欧盟居民实体，并将重大职能的日常管理和决策外包。

然后，所有的报告实体必须证明他们满足某些最低限度的实质要求（自己的房舍、专属的本地董事或足够的全职居民雇员和在欧盟的银行账户）。如果没有满足最低限度的实质要求，拟议的指令将认为该实体是一个 "空壳"。 这将导致利益的丧失（基于双重征税条约和欧盟指令），并且该空壳在税收方面被视为一个透明的机构。

虽然非欧盟国家将不受该制度的约束，但如果拒绝为空壳颁发税收居留证，或由其打算成为居民纳税人的司法管辖区的税务当局颁发带有空壳警告声明的证书，也会产生负面的税收后果。例如，第三国的来源国/付款国可能会对境外付款征收国内税（不考虑与壳居住国签订的双重征税条约）。范围内的实体所报告的数据将被纳入自动信息交换的范围，并可能产生税务审计的要求。下一步是什么？从税务合规的角度来看，投资者正受到越来越多的审查。透明化和符合监管和税务机关要求的压力是存在的。

使用公司工具正逐渐变得困难。事实上，越来越多的投资者正在使用长期储蓄产品来保护、管理和传承财富。这些产品利用现有的税收减免提供了一个强大的、公认的和透明的解决方案。它们包括监管良好的投资或资本赎回债券或ULIP，它们通常只受制于投保人居住国的税收规则。ULIP，即在投资选择、资产保护、对公共当局以外的其他各方的隐私和遗嘱避免方面提供灵活性。它通常还允许符合立法者意图的优势，即税收递延增长，豁免死亡赔付，以及根据保单的长度降低退保的税率。当从公司控股结构迁移到像ULIP这样的替代解决方案时，投资者需要解决税收影响问题，并决定是在车辆解散前还是解散后进行设置。

如果后者先发生，那么分享其资产的税务处理可能会有很大的不同，有些国家认为股东的收益是股息，而有些国家则认为是资本收益。在一些司法管辖区，有可能通过公司的 "死亡 "将实物资产归于股东，而不对其进行清算，一般来说，其基础等于其公平市场价值。然而，在其他情况下（例如，对于葡萄牙的非惯常税收居民），有效的解决方案是公司出售其投资，并在其 "有生之年 "向股东分配免税红利，而不是后者在解散收益中产生应税收益。然后，投资于ULIP将是最终步骤。

结论

Unshell "指令可能会增加其他解决激进税收计划的工具，即最近的中介机构强制披露规则，欧盟未来的商业税收框架（BEFIT），或关于涵盖加密资产的行政合作的第8号指令。高风险实体的受益人需要迅速审查他们目前的结构，以防止出现严酷的后果，而ULIP可能是现有财富管理外壳的一个可行的替代方案。"引文

这篇Utmost Insights文章旨在为顾问和他们的客户提供一些关于 "Unshell "指令草案建议、其税收后果以及单位联结人寿保险政策如何成为解决方案的指导。

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Antonio Rosa是Blacktower在葡萄牙里斯本的副总监，在Quinta do Lago和Cascais设有办事处。

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