En inglés, Minding Your P's and Q's es una expresión idiomática que, según los expertos, significa "cuida tus modales", "cuida tu lenguaje", "compórtate lo mejor que puedas" o "vigila lo que haces". Sea cual sea la definición de esta expresión idiomática, está claro que P's y Q's se refieren al comportamiento y a la adecuación de ese comportamiento a los protocolos propios de una ciudadanía civilizada. Nadie conoce con exactitud el verdadero origen de la expresión, pero una teoría es que se remonta a los bares ingleses de mediados del siglo XVII, donde los camareros vigilaban los hábitos de consumo de alcohol de los clientes.Sin embargo, una teoría dice que se remonta a los pubs ingleses de mediados del siglo XVII, cuando los camareros vigilaban los hábitos de consumo de alcohol de los clientes. A un cliente achispado se le puede advertir de que debe prestar atención al número de pintas y cuartos de litro de alcohol que consume antes de que el camarero le corte el paso por embriaguez.Ninguna actividad pasa desapercibida, ya sea en un pub inglés o en la fiscalidad internacional. Siempre hay un ojo atento que vigila las actividades, ya sean vituallas, transacciones o registros. En algunos locales, es un camarero; en otros, Hacienda.
Antes de diciembre de 2018, la declaración informativa de actividades por parte de personas estadounidenses en el Formulario 8858 Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a entidades extranjeras no consideradas (FDE) y sucursales extranjeras (FB), solo se aplicaba a entidades extranjeras no consideradas. Desde entonces, el IRS ha ampliado el requisito para incluir la declaración de operaciones de sucursales extranjeras de personas estadounidenses, corporaciones extranjeras controladas y sociedades.Con este cambio, algunos ciudadanos y residentes de EE.UU. que hacen negocios en el extranjero se verán sorprendidos por los requisitos adicionales de información que se les han impuesto. Las consecuencias de no informar de estas actividades o de presentar la declaración fuera de plazo son muy elevadas. Las sanciones van desde 10.000 dólares por formulario no presentado y por ejercicio fiscal, a la pérdida de la posibilidad de solicitar determinados créditos fiscales en el extranjero y, en algunas situaciones, la imposición de sanciones penales.
De acuerdo con las nuevas normas, los contribuyentes estadounidenses incluidos en determinadas categorías no sólo deben presentar el formulario 8858, sino que también deben adjuntar a la declaración un anexo M. El anexo M es un anexo de información que muestra las actividades realizadas entre las FDE o las FB y el declarante u otras entidades relacionadas. El Código de Impuestos Internos define a las personas estadounidenses como ciudadanos o extranjeros residentes en EE.UU., sociedades y asociaciones nacionales, y sucesiones y fideicomisos nacionales.
Una sucursal extranjera tiene que ser una operación que es parte integral del negocio y operado fuera de los EE.UU. por una persona de EE.UU. Sin embargo, para ser definido como una sucursal extranjera requiere la participación en ciertas acciones, tales como la sucursal extranjera mantener su propio conjunto de libros y registros.Además, la sucursal extranjera debe mantener su propia oficina o tener un lugar fijo de negocios con empleados y / o funcionarios que informan a la persona de EE.UU. Los tratados fiscales entre los países también proporcionan orientación en esta área en la que las respectivas partes del tratado definen un establecimiento permanente, que es una característica que contribuye en gran medida a la obligación de informar en los EE.UU..
La normativa del Código abunda en este ámbito de la práctica fiscal y constituye un recurso importante para el profesional y el contribuyente. Una de las definiciones contenidas en la normativa es la de QBU, o unidad de negocio cualificada. Se trata de unidades identificadas por separado de una actividad comercial o empresarial que, como se ha mencionado anteriormente, mantienen su propio conjunto de registros.Quedan excluidas de esta definición las actividades ejercidas por una persona física en calidad de empleado. No obstante, la normativa contiene una salvedad a la norma aplicable a las personas físicas, en el sentido de que puede surgir una QBU si las actividades constituyen una actividad comercial o empresarial independiente y esas actividades se registran por separado en libros y registros distintos de los del propietario nacional estadounidense principal.
En esencia, la normativa obliga a los contribuyentes a examinar todos los hechos y circunstancias de la estructura empresarial, es decir, hay que considerar el grupo específico de actividades y si esas actividades por sí solas dan lugar a una empresa económica independiente.Otros factores que hay que tener en cuenta para atribuir una actividad independiente a una sucursal extranjera son la motivación para producir ingresos y obtener beneficios. Hay que considerar los tipos de gastos y deducciones que asume la FB. En definitiva, la suma de las actividades no puede ser meramente accesoria a la actividad comercial o empresarial.
El inconveniente de la prueba de los hechos y circunstancias es que puede dejar margen para una interpretación amplia de la actividad empresarial. Por ejemplo, el IRS puede ampliar el alcance de la ley de su aplicabilidad a la propiedad en EE.UU. de niveles de sociedades extranjeras o sociedades extranjeras controladas (CFC) a meros individuos cuyas acciones se ajustan a los requisitos de una QBU.Considere que un profesional que posee un negocio que normalmente declara sus ingresos en el Anexo C puede tener un requisito adicional de declaración 8858. Esto se debe a que el profesional que vive y trabaja en el extranjero dirige negocios afiliados que también declaran en Anexos C separados, manteniendo cada uno sus propios libros y registros.
Al evaluar la necesidad de un requisito de declaración 8858, el contribuyente debe tener en cuenta la duración de las actividades empresariales, así como si se llevan libros y registros separados.Además, se compara la importancia del trabajo en relación con otras actividades realizadas por la empresa. Por otra parte, la existencia de un lugar fijo de negocios también se evalúa desde la perspectiva de la prueba de los hechos y circunstancias, ya se trate de una oficina de negocios independiente, una oficina en casa o un espacio reservado exclusivamente para la realización de negocios.
La variedad de actividades empresariales en el extranjero requiere una aplicación subjetiva de la prueba de los hechos y circunstancias exclusiva de la naturaleza de la actividad. Por ejemplo, una empresa dedicada a la comercialización y venta de productos en el extranjero debe tener en cuenta, entre otros factores mencionados anteriormente, la propiedad de los productos, el arrendamiento de oficinas en el extranjero y la contratación de vendedores en el extranjero para vender los productos.Por el contrario, el cumplimiento de la prueba de los hechos y circunstancias es menos evidente cuando se alquila un espacio de almacén para almacenar únicamente el producto y ese producto es vendido y distribuido por vendedores independientes que viven en el país de acogida.
Del mismo modo, una empresa dedicada a actividades de inversión puede necesitar presentar la declaración 8858 si contrata a un corredor de bolsa para gestionar las inversiones e incurre en gastos para producir los ingresos de dichas inversiones. Este puede ser el caso incluso cuando dichas inversiones son gestionadas por un corredor de bolsa extranjero en el que los gastos incurridos son ordinarios y necesarios. Del mismo modo, la prueba de los hechos y circunstancias sería aplicable cuando se declaran los gastos de la contratación de un administrador de fincas cuya finalidad es aumentar la producción de ingresos.
Tanto los "bar hoppers" como los nómadas digitales comparten muchas características. Pueden trasladarse de un lugar a otro y reiniciar la actividad en su nuevo emplazamiento. Esa actividad puede consistir en abrir una nueva cuenta en otro bar que requiera una nueva atención a las "p" y las "q", o puede consistir en establecer una oficina en un destino remoto y abrir una sucursal extranjera de una empresa nacional estadounidense.En cualquier caso, tanto el que va de bar en bar como el nómada digital tienen dificultades para eludir la vigilancia que regula su actividad. En realidad, nadie es inmune a la vigilancia porque todos somos responsables ante las leyes, las normas y los reglamentos. Tanto los contribuyentes como los bebedores deben estar atentos a los requisitos de cumplimiento que se esperan de ellos, porque lo contrario tienta a la suerte y tiene consecuencias pecuniarias negativas.
Sobre la autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea cuenta con más de 17 años de experiencia y ofrece servicios personalizados de asesoramiento fiscal y cumplimiento normativo en EE.UU. a familias con grandes patrimonios y a sus asesores. Antes de fundar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó las operaciones de una firma fiscal boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y en una firma de contadores públicos. Alicea se especializa en la planificación y el cumplimiento fiscal en EE.UU. para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de patrimonios y activos que incluyen fideicomisos, patrimonios y fundaciones no estadounidenses que tienen una conexión con EE.UU..
Alicea también se especializa en inversiones extranjeras en propiedades inmobiliarias estadounidenses y otros activos estadounidenses, planificación fiscal previa a la inmigración, asuntos de expatriación en EE.UU., personas estadounidenses que reciben donaciones y herencias extranjeras, cumplimiento de cuentas y activos extranjeros, declaraciones voluntarias/amnistías fiscales en el extranjero, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en EE.UU. Alicea habla español con fluidez y tiene conocimientos prácticos de portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), la New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), la International Fiscal Association (IFA), miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contables, auditores, especialistas fiscales y asesores empresariales y de la Global Referral Network (GRN).
En 2020, Alicea fue galardonada con el prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. Fue seleccionada como alguien que tiene habilidades notables y está marcando visiblemente la diferencia en la profesión contable.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría USA - Mujer del año - Crecimiento empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir el premio de Oro a la Empresa del Año - Liderazgo Femenino (Boutique). Además, Alicea figura actualmente en el Global Elite Directory 2023, que es un directorio anual exclusivo de los abogados de élite del mundo y destacados asesores patrimoniales que asesoran a clientes con un patrimonio neto ultraelevado.
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