Minding Your P's and Q's på engelska är ett idiomatiskt uttryck som språkexperter har spekulerat i betyder antingen att du ska tänka på dina manér, tänka på ditt språk, vara på ditt bästa beteende eller titta på vad du gör. Oavsett definitionen av detta idiomatiska uttryck står det klart att P's och Q's är en hänvisning till ditt beteende och att detta beteende följer de lämpliga protokoll som förväntas av en civiliserad medborgare. Ingen vet egentligen det exakta ursprunget till detta uttryck.Men en teori är att det härstammar från de engelska pubarna i mitten av 1600-talet där bartenders höll ett vakande öga på gästernas alkoholvanor. En berusad gäst kan bli varnad för att han eller hon bör tänka på hur många pints och quarts alkohol som konsumeras innan bartendern stänger av honom eller henne på grund av berusning.Ingen aktivitet går osedd förbi, oavsett om det är på en engelsk pub eller i ett internationellt skattesystem. Det finns alltid ett uppmärksamt öga som håller koll på aktiviteterna, oavsett om det handlar om drycker, transaktioner eller register. På vissa ställen är det en bartender, på andra är det skattemyndigheten.


Före december 2018 gällde informationsrapportering av aktiviteter av amerikanska personer på Form 8858 Information Return of U.S. Persons With Respect to Foreign Disregarded Entities (FDEs) and Foreign Branches (FBs) endast utländska enheter som inte beaktades. Sedan dess har IRS utökat kravet till att omfatta rapportering av utländska filialer till amerikanska personer, kontrollerade utländska företag och partnerskap.I och med denna förändring kommer vissa amerikanska medborgare och invånare som gör affärer utomlands att bli överraskade av de extra rapporteringskrav som har ålagts dem. Konsekvenserna av att inte rapportera dessa aktiviteter eller att lämna in för sent är stora. Påföljderna varierar från 10 000 USD per missat formulär per skatteår, förlust av möjligheten att begära vissa utländska skattekrediter och i vissa situationer åläggande av straffrättsliga påföljder.


Enligt de nya reglerna måste en amerikansk skattebetalare som faller inom vissa kategorier inte bara lämna in formulär 8858, utan även bifoga ett schema M till deklarationen. Schema M är ett informationsrapporteringsschema som visar de aktiviteter som bedrivs mellan FDE eller FB och den sökande eller andra relaterade enheter. Internal Revenue Code definierar amerikanska personer som medborgare eller amerikanska utlänningar, inhemska företag och partnerskap samt inhemska egendomar och truster.


En utländsk filial måste vara en verksamhet som är integrerad i verksamheten och som drivs utanför USA av en amerikansk person. För att definieras som en utländsk filial krävs dock att vissa åtgärder vidtas, till exempel att den utländska filialen upprätthåller sin egen uppsättning av böcker och register.Vidare måste den utländska filialen ha ett eget kontor eller ett fast driftställe med anställda och/eller tjänstemän som rapporterar till den amerikanska personen. Skatteavtal mellan länder ger också vägledning på detta område genom att de respektive parterna i avtalet definierar ett fast driftställe, vilket är en egenskap som i hög grad bidrar till rapporteringskravet i USA.


Det finns en uppsjö av regleringar inom detta område av skattepraxis och de utgör en viktig resurs för både praktiker och skattebetalare. En av definitionerna i reglerna gäller en QBU, eller qualified business unit. Dessa är separat identifierade enheter inom en handel eller ett företag som, enligt vad som nämnts ovan, upprätthåller sin egen uppsättning av register.Undantagna från denna definition är de aktiviteter som utförs av en individ i egenskap av anställd. Föreskrifterna har dock ett förbehåll för den regel som är tillämplig på individer genom att en QBU kan uppstå om aktiviteterna utgör en separat handel eller verksamhet och dessa aktiviteter spåras separat i böcker och register bortsett från den huvudsakliga amerikanska inhemska ägaren.


I huvudsak uppmanar reglerna skattebetalare att titta på alla fakta och omständigheter i affärsstrukturen. Man måste nämligen överväga den specifika gruppen av aktiviteter och om dessa aktiviteter på egen hand ger upphov till ett oberoende ekonomiskt företag.Några andra faktorer att ta hänsyn till när man tillskriver en utländsk filial självständig verksamhet är motivationen att producera intäkter och göra vinst. Man bör beakta vilka typer av kostnader och avdrag som FB tar. Sammantaget får summan av aktiviteterna inte bara vara underordnade handeln eller verksamheten.


Nackdelen med ett test av fakta och omständigheter är att det kan lämna utrymme för en tolkande och bred förståelse av affärsverksamhet. Till exempel kan IRS utvidga lagens räckvidd från dess tillämplighet på amerikanskt ägande av nivåer av utländska partnerskap eller kontrollerade utländska företag (CFC) till enbart individer vars handlingar passar kvalifikationerna för en QBU.Tänk på att en professionell som äger ett företag som normalt rapporterar sin inkomst på Schedule C kan ha ett ytterligare 8858-rapporteringskrav. Detta beror på att den professionella som bor och arbetar utomlands driver anslutna företag som också arkiverar på separata Schedule C:s som var och en upprätthåller sina egna respektive böcker och register.


Vid bedömningen av om ett 8858-rapporteringskrav är nödvändigt måste en skattebetalare ta hänsyn till hur länge affärsverksamheten har pågått. I detta tidselement för bedömning av fakta och omständigheter ingår återigen om separata böcker och register förs.Vidare görs en jämförelse mellan betydelsen av arbetet i förhållande till annan verksamhet som bedrivs av företaget. Dessutom bedöms en fast plats för affärsverksamhet också utifrån fakta och omständigheter om den fasta platsen är ett separat affärskontor, ett hemmakontor eller ett utrymme som är reserverat uteslutande för affärsverksamhet.


De många olika typerna av affärsverksamheter utomlands kräver en subjektiv tillämpning av fakta- och omständighetstestet som är exklusivt för verksamhetens art. Till exempel bör ett företag som bedriver marknadsföring och försäljning av produkter utomlands, bland de andra faktorer som nämns ovan, överväga produktägande, hyra av kontorslokaler utomlands och anställning av säljare utomlands för att sälja produkter.Däremot är det inte lika uppenbart att fakta och omständigheter är uppfyllda när man hyr lagerutrymme för att endast lagra produkter och låter dessa produkter säljas och distribueras av oberoende säljare som bor i värdlandet.


På liknande sätt kan ett företag som bedriver investeringsverksamhet behöva lämna in en 8858-anmälan baserat på anlitandet av en mäklare för att förvalta investeringarna och ådra sig kostnader för att producera intäkter från dessa investeringar. Detta kan vara fallet även när dessa investeringar förvaltas av en utländsk mäklare där de ådragna kostnaderna är vanliga och nödvändiga. På samma sätt skulle testet av fakta och omständigheter vara tillämpligt vid rapportering av kostnaden för anlitandet av en fastighetsförvaltare vars syfte är att öka produktionen av inkomst.


Både barhoppare och digitala nomader har många gemensamma egenskaper. De kan flytta från plats till plats och återuppta sin verksamhet på den nya platsen. Denna verksamhet kan innebära en ny nota i en annan bar som kräver en nymodig medvetenhet om "p's" och "q's" eller det kan vara att etablera ett hemmakontor på en avlägsen destination och starta en utländsk filial till ett inhemskt företag i USA.I vilket fall som helst har både barhopparen och den digitala nomaden svårt att undgå det vakande öga som reglerar verksamheten. I själva verket är ingen någonsin immun mot det vakande ögat eftersom vi alla hålls ansvariga enligt lagar, regler och förordningar. Det passar både skattebetalare och drinkare att vara uppmärksamma på de efterlevnadskrav som förväntas av dem eftersom annat frestar ödet och har negativa ekonomiska konsekvenser.

Om författaren

Alicea Castellanos är VD och grundare av Global Taxes LLC. Alicea tillhandahåller personlig amerikansk skatterådgivning och efterlevnadstjänster till familjer med hög nettoförmögenhet och deras rådgivare. Alicea har mer än 17 års erfarenhet. Innan hon grundade Global Taxes grundade och ledde Alicea verksamheten på en boutique-skattebyrå, arbetade på en prestigefylld global advokatbyrå och CPA-företag. Alicea är specialiserad på amerikansk skatteplanering och efterlevnad för icke-amerikanska familjer med globala förmögenhets- och tillgångsskyddsstrukturer som inkluderar icke-amerikanska truster, fastigheter och stiftelser som har en amerikansk koppling.

Alicea är också specialiserad på utländska investeringar i amerikanska fastigheter och andra amerikanska tillgångar, skatteplanering före invandring, utvandringsärenden i USA, amerikanska personer som tar emot utländska gåvor och arv, efterlevnad av utländska konton och tillgångar, offshore voluntary disclosures/tax amnesties, FATCA-registrering och utländska företag som vill göra affärer i USA. Alicea talar flytande spanska och har en fungerande kunskap i portugisiska.

Alicea är aktiv medlem i Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), International Fiscal Association (IFA), medlem i Clarkson Hyde Global, en global sammanslutning av revisorer, skatteexperter och företagsrådgivare samt i Global Referral Network (GRN).

År 2020 tilldelades Alicea det prestigefyllda NYSSCPA Forty Under 40 Award. Hon valdes ut som en person som har anmärkningsvärda färdigheter och som på ett synligt sätt gör skillnad inom redovisningsyrket.

2021 och 2022 vann Alicea guld respektive silver i Citywealth's Powerwomen Awards i kategorin USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). År 2023 fortsatte hon sin segersvit genom att ta emot guldpriset för Årets företag - kvinnligt ledarskap (Boutique). Dessutom är Alicea för närvarande listad i Global Elite Directory 2023, som är en årlig exklusiv katalog över världens elitadvokater och enastående förmögenhetsrådgivare som ger råd till kunder med mycket hög nettoförmögenhet.

Observera: Detta innehåll är endast avsett i informationssyfte och ersätter inte professionella redovisnings- eller skatteförberedande tjänster. Rådfråga dina egna revisorer, skatterådgivare och jurister för råd som rör din individuella situation. All kopiering eller reproduktion av vår presentation är uttryckligen förbjuden. Alla namn eller situationer har hittats på i illustrativt syfte - eventuella likheter i verkliga livet är rent slumpmässiga.

Credits: Tillhandahållen bild; Författare: Klient ;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

VD och grundare

Globala skatter LLC

Tjänster inom skatterådgivning och efterlevnad

Tfn: 212 803 3327

Mobil: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-post: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes