Indeks, którego liderem jest Estonia, jest podzielony na pięć obszarów: Podatki od nieruchomości (Portugalia pojawia się na 20. pozycji), od konsumpcji (22.), od dochodów prywatnych (26.), od podatków międzynarodowych (31.) i od przedsiębiorstw (37.), w których Portugalia wypada najgorzej.

André Pinção Lucas, dyrektor wykonawczy Instituto +Liberdade, powiedział ECO, że "brak konkurencyjności fiskalnej był jedną z głównych przeszkód w rozwoju gospodarczym Portugalii, co staje się bardziej widoczne, gdy porównamy ją z innymi podobnymi gospodarkami". Oczekuje się, że sytuacja ta nie zmieni się w 2025 roku. "Budżet państwa na 2025 r. nie przedstawia środków strukturyzujących, które znacząco poprawiłyby naszą konkurencyjność fiskalną, więc nie oczekuje się, że względna pozycja Portugalii ulegnie znacznej zmianie w nadchodzących latach, co stanowi utraconą szansę na stworzenie bardzo podatkowego systemu".

W ujęciu globalnym Portugalia utrzymała tę samą pozycję co w ubiegłym roku w edycji 2024 Indeksu Konkurencyjności Podatkowej, 35. wśród 38 krajów OECD. Według oświadczenia Mais Liberdade, do którego ECO miało dostęp, w raporcie z 2023 r. Portugalia znalazła się na 34. pozycji, ale metodologia rankingu została zaktualizowana w tej edycji, a zatem pozycja Portugalii pozostaje niezmieniona. W ogólnym wyniku portugalski system podatkowy spadł o 0,2 punktu, z 53,9 do 53,7 na 100 punktów.

Czym jest Indeks Konkurencyjności Podatkowej?

Indeks ten mierzy stopień przestrzegania przez system podatkowy danego kraju dwóch aspektów polityki podatkowej: konkurencyjności i neutralności. Konkurencyjny kodeks podatkowy charakteryzuje się niższymi krańcowymi stawkami podatkowymi w porównaniu do innych państw. Z drugiej strony, neutralny kodeks podatkowy musi powodować minimalne zakłócenia gospodarcze, to znaczy nie faworyzować konsumpcji ze szkodą dla oszczędności, jak ma to miejsce w przypadku podatków od inwestycji i podatków od majątku.

Zgodnie z tegorocznym raportem, najgorsze wyniki portugalskiego systemu podatkowego nadal dotyczą przedsiębiorstw (Portugalia pozostaje na przedostatnim miejscu), "zwłaszcza ze względu na wysokie obciążenie podatkowe przedsiębiorstw i złożoność". Portugalia ma drugą najwyższą ustawową maksymalną stawkę IRC w OECD, wynoszącą 31,5%, która obejmuje 21% podatku, do którego dodaje się dopłatę miejską w wysokości do 1,5% oraz dopłatę państwową, która może osiągnąć 9%. I tylko Kolumbia przewyższa Portugalię z maksymalną stawką 35%. Mimo to Fundacja Podatkowa przytacza w raporcie pewne pozytywne aspekty portugalskiego systemu podatkowego. Przedsiębiorstwa mogą odliczać podatki od nieruchomości od dochodu podlegającego opodatkowaniu, a opodatkowanie oparte na długu jest ograniczone. Z drugiej strony, Portugalia zwalnia zagraniczne dywidendy i zyski kapitałowe dla większości krajów i oferuje ponadprzeciętne amortyzacje kosztów kapitałowych dla inwestycji w maszyny.

Portugalskie zachęty podatkowe również zniekształcają proces podejmowania decyzji gospodarczych. Przykładem tego są ulgi podatkowe na badania i rozwój, które stosują ukrytą dotację w wysokości 35% do kwalifikujących się wydatków (druga najwyższa w OECD, ponad dwukrotnie wyższa od średniej organizacji), co stanowi zmniejszenie obciążenia podatkowego niezależnie od krańcowej stawki podatkowej. Również pod względem złożoności podatkowej Portugalia wypada słabo, będąc krajem o najbardziej odrębnych stawkach IRC (6).

W przypadku dochodów prywatnych Portugalia poprawiła niektóre pozycje w porównaniu z edycją z 2023 r. i zajmuje obecnie 26. miejsce. Jednak zgodnie z wnioskami Fundacji Podatkowej, jedną ze słabości portugalskiego systemu podatkowego jest fakt, że ma on maksymalną stawkę IRS w wysokości 53%, w tym dodatkowy podatek solidarnościowy, i nie ma maksymalnego limitu składek na ubezpieczenie społeczne.