该指数由爱沙尼亚领跑，细分为五个领域：财产税（葡萄牙排在第 20 位）、消费税（第 22 位）、私人收入税（第 26 位）、国际税收（第 31 位）和公司税（第 37 位），葡萄牙在这五个领域的排名最差。

自由研究所执行主任 André Pinção Lucas 告诉《经济合作与发展组织》，"缺乏财政竞争力一直是葡萄牙经济发展的主要障碍之一，当我们将其与其他类似经济体进行比较时，这一点变得更加明显"。预计这种情况在 2025 年不会改变。"2025 年的国家预算没有提出能显著提高我们财政竞争力的结构性措施，因此葡萄牙的相对地位在未来几年内不会有太大的改变，从而失去了建立一个非常适合税收制度的机会"。

就全球而言，葡萄牙在 2024 年版税收竞争力指数中的排名与去年相同，在 38 个经合组织国家中排名第 35 位。根据《经济合作与发展组织》（ECO）获得的 Mais Liberdade 的声明，在 2023 年的报告中，葡萄牙排在第 34 位，但本版更新了排名方法，因此葡萄牙的排名保持不变。在总分方面，葡萄牙税收制度下降了 0.2 分，从 53.9 分降至 53.7 分（满分 100 分）。

什么是税收竞争力指数？

该指数衡量一个国家的税收制度对税收政策两个方面的遵守程度：竞争力和中立性。与其他国家相比，有竞争力的税法边际税率较低。另一方面，中性税法必须将经济扭曲降到最低，即不会像投资税和财富税那样，有利于消费而不利于储蓄。

根据今年的报告，葡萄牙税制表现最差的仍然是与公司有关的税制（葡萄牙仍然排在倒数第二位），"特别是由于公司的高税收负担和复杂性"。葡萄牙的 IRC 法定最高税率为 31.5%，在经合组织国家中位居第二，其中包括 21% 的税款，此外还有高达 1.5% 的市政附加税和高达 9% 的州附加税。只有哥伦比亚的最高税率为 35%，超过了葡萄牙。尽管如此，税收基金会也在报告中列举了葡萄牙税制的一些积极之处。企业可以从其应纳税收入中扣除财产税，而且对基于债务的税收偏见也有限制。另一方面，葡萄牙对大多数国家的外国股息和资本收益免税，并对机器投资提供高于平均水平的资本成本摊销。

葡萄牙的税收优惠政策也会扭曲经济决策。例如，研发税收优惠对符合条件的费用给予 35% 的隐性补贴（在经合组织中排名第二，是该组织平均水平的两倍多），这意味着税负的减轻与边际税率无关。在税收复杂性方面，葡萄牙的得分也很低，是拥有最多独立 IRC 税率的国家（6）。

在私人收入方面，与 2023 年版相比，葡萄牙的排名有所上升，目前排在第 26 位。然而，根据税收基金会的结论，葡萄牙税制的弱点之一是其 IRS 最高税率为 53%，其中包括额外的团结税，而且没有社会缴款的最高限额。