Berichten over het verwachte einde van het programma voor niet-woonachtige fiscale inwoners ("NHR") lijken overdreven.
We hebben wijdverspreid nieuws gezien dat het NHR-programma, dat meer dan tien jaar van kracht is geweest, in december 2023 werd geannuleerd, maar er zijn nog steeds haalbare opties voor laatkomers. Kort samengevat voorzag de NHR in een vrijstelling op inkomsten uit buitenlandse bronnen en in de toepassing van een vast tarief van 20% op inkomsten uit arbeid in loondienst en als zelfstandige met een hoge toegevoegde waarde, maar ook in een vast tarief van 10% op pensioeninkomsten. Hoewel de NHR geen uniforme vrijstelling was, stelde het duizenden mensen in staat om in Portugal te wonen onder extreem gunstige belastingvoorwaarden.
Naast verschillende andere vereisten, eiste het regime dat individuen hun fiscale residentie naar Portugal veranderden en een aanvraag indienden tot maart van het jaar volgend op hun verhuizing. Verhuizen naar een ander land brengt echter verschillende levensveranderende beslissingen met zich mee die een goede planning vereisen, zoals het kopen of huren van een nieuw huis, het voldoen aan alle immigratievereisten, het inschrijven van kinderen op nieuwe scholen, het beheren van nalatenschappen, het veranderen van baan, enz. De belofte van een abrupt einde van het programma door de begrotingswet voor 2024 werd dan ook zwaar bekritiseerd door velen die hun verhuisproces waren gestart (of op het punt stonden te starten), omdat het werd gezien als een grote inbreuk op hun verwachtingen.
In deze context keurde de begrotingswet voor 2024 een overgangsregeling goed, waardoor personen die al in 2023 waren begonnen met hun relocatieproces naar Portugal, konden profiteren van de NHR.
De overgangsregeling biedt bepaalde personen een laatste kans om hun verhuizing naar Portugal onder zeer gunstige omstandigheden af te ronden. Het is ook opmerkelijk dat een dergelijke regeling gemakkelijk zal kunnen worden toegepast op veel van degenen die op een bepaald moment in hun leven overwogen om te verhuizen, maar eind 2023 de sprong nog niet hebben gewaagd.
Personen die vóór 10 oktober 2023 een huurovereenkomst zijn aangegaan of een huis hebben gekocht in Portugal, komen in aanmerking voor de tijdelijke NHR. In dit opzicht had een aanzienlijk aantal personen al een plaats beschikbaar in Portugal vóór de genoemde datum en zal als zodanig in aanmerking komen voor de NHR. Dit is een kans die niet mag worden gemist, maar die slechts voor een korte periode beschikbaar zal zijn, aangezien het een verandering van fiscaal verblijf vereist tot het einde van het jaar.
Daarnaast zullen degenen die hun verblijfsvisum of -vergunning hebben aangevraagd voor 31 december 2023 ook in aanmerking komen voor deze regeling. Hier vereist de wet alleen dat een afspraak is aangevraagd om een verblijfsvisum of verblijfsvergunning aan te vragen, of dat een aanvraag voor een verblijfsvisum of verblijfsvergunning is ingediend voor het einde van 2023.
Andere situaties die geacht worden in aanmerking te komen voor de overgangsregeling zijn onder andere promesses of arbeidsovereenkomsten die tot eind 2023 moeten worden uitgevoerd, of de inschrijving of registratie van kinderen op een Portugese school tot 10 oktober 2023.
Ook binnen de NHR-sfeer deed zich een grote nieuwe kans voor na een recente beslissing van het Portugese Administratieve Hooggerechtshof. Veel personen die in aanmerking kwamen voor de NHR misten namelijk het moment om het regime aan te vragen en zagen hun verzoeken afgewezen door de Portugese Belastingdienst. In een baanbrekende uitspraak verklaarde het Hof echter dat zelfs als het verzoek wordt (of werd) ingediend na de vervaldatum (d.w.z. na maart van het jaar volgend op de verhuizing naar Portugal), een dergelijk verzoek nog steeds moet worden goedgekeurd. Dit is een geweldige kans voor veel expats die al in Portugal wonen.
Tot slot, zelfs in omstandigheden waar noch de bovenstaande overgangsregeling noch het precedent van de hoogste administratieve rechtbank van toepassing zijn, kan een nieuwe en verbeterde regeling (de zogenaamde NHR 2.0.) nog steeds een optie zijn.
De herziening van de NHR 2.0. door de huidige Portugese regering, met als doel hooggekwalificeerde personen aan te trekken naar het land, zal ook een kans creëren voor veel individuen om te profiteren van een gunstig belastingregime, vergezeld van een glas goede wijn en te genieten van het beroemde Portugese zonnige weer.
We weten niet welke verrassingen ons nog te wachten staan. Maar voor nu lijkt het erop dat er nog steeds een aantal mogelijkheden zijn voor degenen die van plan zijn om naar Portugal te verhuizen.