Rapporterna om det förväntade slutet på programmet för icke-habituella skatteresidenter ("NHR") verkar ha varit överdrivna.
Vi har sett utbredda nyheter om att NHR-programmet, som har varit i kraft i över ett decennium, avbröts i december 2023, men det finns fortfarande genomförbara alternativ för senkomlingar. I ett nötskal innebar NHR ett undantag för inkomster från utländska källor och en schablonskatt på 20% på inkomster från anställning och egenföretagande som anses ha ett högt mervärde, men också en schablonskatt på 10% på pensionsinkomster. Även om NHR inte var ett undantag som passade alla, gjorde det det möjligt för tusentals individer att bo i Portugal under extremt gynnsamma skattevillkor.
Bland flera andra krav krävde regimen att individer skulle ändra sin skatterättsliga hemvist till Portugal och lämna in en ansökan fram till mars året efter deras flyttning. Att flytta till ett annat land innebär dock flera livsförändrande beslut som kräver adekvat planering, till exempel att köpa eller hyra ett nytt hus, uppfylla alla invandringskrav, skriva in barn i nya skolor, förvalta fastigheter, byta jobb etc. Därför kritiserades löftet om ett abrupt slut på programmet i budgetpropositionen för 2024 starkt av många som påbörjat (eller var på väg att påbörja) sin flyttprocess, eftersom det uppfattades som ett stort brott mot deras förväntningar.
Mot bakgrund av detta godkändes en övergångsordning i budgetlagen för 2024, som gör det möjligt för personer som redan hade påbörjat sin flyttprocess till Portugal 2023 att dra nytta av NHR.
Övergångsordningen ger en sista chans för vissa personer att slutföra sin omlokalisering till Portugal under mycket fördelaktiga omständigheter. Det är också anmärkningsvärt att en sådan ordning kommer att vara lätt att tillämpa för många av dem som övervägde att flytta vid någon tidpunkt i livet men inte har tagit steget i slutet av 2023.
Faktum är att personer som ingick ett hyresavtal eller köpte ett hus i Portugal före den 10 oktober 2023 kommer att vara berättigade till NHR övergångsordningen. I detta avseende hade ett stort antal individer redan en plats tillgänglig i Portugal före det hänvisade datumet och kommer därför att vara berättigade till NHR. Detta är en möjlighet som inte får missas men som endast kommer att vara tillgänglig under en kort tidsperiod, eftersom det kräver en ändring av skatterättslig hemvist fram till slutet av året.
Dessutom kommer de som inledde sin process för uppehållsvisum eller uppehållstillstånd före den 31 december 2023 också att vara berättigade att dra nytta av detta system. Här kräver lagen endast att ett möte har begärts för att ansöka om uppehållsvisum eller uppehållstillstånd, eller att en ansökan om uppehållsvisum eller uppehållstillstånd har lämnats in före utgången av 2023.
Andra situationer som anses berättigade till övergångsordningen inkluderar skuldebrev eller anställningsavtal som ska verkställas fram till slutet av 2023, eller inskrivning eller registrering av barn i en portugisisk skola fram till den 10 oktober 2023.
Även inom NHR-sfären uppstod en stor ny möjlighet efter ett nyligen fattat beslut från Portugals högsta förvaltningsdomstol. Faktum är att många individer som var berättigade till NHR missade sitt fönster för att ansöka om regimen och såg sina förfrågningar avslås av den portugisiska skattemyndigheten. I ett banbrytande beslut fastslog dock domstolen att även om ansökan lämnas in (eller lämnades in) efter förfallodagen (dvs. efter mars året efter flytten till Portugal), ska ansökan ändå godkännas. Detta innebär en enorm chans för många utlandsstationerade som redan bor i Portugal.
Slutligen, även under omständigheter där varken ovanstående övergångsordning eller Högsta förvaltningsdomstolens prejudikat är tillämpliga, kan en ny och förbättrad ordning (den så kallade NHR 2.0.) fortfarande vara ett alternativ.
Den nuvarande portugisiska regeringens omarbetning av NHR 2.0., som syftar till att locka högkvalificerade personer till landet, kommer också att skapa en möjlighet för många personer att dra nytta av ett gynnsamt skattesystem, tillsammans med ett glas gott vin och njuta av det berömda portugisiska soliga vädret.
Vi vet inte vilka överraskningar som kan vänta. Men för närvarande verkar det som om det fortfarande finns några möjligheter för dem som har för avsikt att flytta till Portugal.